PROCESO CONTABLE PARA LA ELABORACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

UNIDAD 2

PROCESO CONTABLE PARA LA ELABORACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE

Al concluir este capítulo se pretende que el estudiante:

• Explique la importancia de la cuenta, ubicando en ella los elementos que le integran hasta la obtención del saldo correspondiente.

• Identifique los grupos de cuentas de balance y resultados.

• Registre operaciones haciendo uso  las cuentas más comunes para una mype comercial.

• Explique la importancia de la balanza de comprobación y la elabore,  en el contexto del proceso contable.

Proceso contable

La generación de información financiera, que es el soporte de la toma de decisiones del usuario general, implícita una serie de pasos debidamente estructurados y sistematizados, dichos pasos o fases integran el proceso o ciclo contable y son repetibles de periodo a periodo contable.

Pasos del proceso contable

• registro del asiento de apertura;
• análisis de las transacciones y registro en el diario;
• registro en el libro mayor;
• elaboración  de  la  Balanza  de  Comprobación  no  ajustada  o una hoja de  trabajo (opcional);
• analizar  los  ajustes  y  las  correcciones, registrarlos  en  el diario y  transferirlos  al mayor;
• elaboración de un balance de prueba ajustado;
• elaboración de los estados financieros formales; y
• cierre de libros

2.1 CONCEPTO Y ELEMENTOS DE LA CUENTA.

En el observado proceso encaminado a la obtención de información financiera, se encuentra una actividad que es definitiva y repercute directamente en los datos cuantitativos y cualitativos que reflejen los estados financieros, se trata del paso

‘análisis de las transacciones y registro en el diario’. Este paso conlleva dos acciones: realizar el análisis de las transacciones a la luz de las NIF aunado al juicio profesional y, registrar contablemente –acción en la cual se hace evidente la necesidad de instrumentos contables.

Concepto de cuenta

La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad, es donde se efectúan anotaciones (registros) por los aumentos o disminuciones que ocasione cada transacción económica en la entidad, de ahí que  existan tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga una entidad.

Elementos de la cuenta

En la unidad uno, se hace referencia a los ocho postulados básicos y se refirió que son cinco los que establecen las bases para el reconocimiento contable, uno de ellos es ‘dualidad económica’, del cual la NIF A-2, cita ” La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas”….esos recursos y esas fuentes, son clasificados atendiendo sus características comunes, en cuentas.

El patrimonio empresarial, por lo tanto, es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones debidamente valuados y registrados, y encontramos que al cuantificar es suma igual los recursos y las fuentes que le originaron. Es comprensible, hacer una analogía del patrimonio empresarial con una balanza, ya que lo que se coloca en uno de los platillos es del mismo peso (valor monetario, en este caso) que lo depositado en el otro.

Con apoyo del postulado ‘dualidad económica, y con el apoyo de la comentada  balanza, en la cual se puede dibujar un esquema T y se ubican los siguientes elementos:

• Nombre. .Para personalizar los recursos y las fuentes; se situa en la parte posterior del esquema, de modo centrado.
• Columnas. Son dos, como los dos platos de la balanza.

1. Izquierda. Aquí se ubica el ‘Debe’ de la cuenta y, al conjugarlo  encontramos que aquí se debita o carga.
2. Derecha. Aquí se ubica el ‘Haber’ de la cuenta y, al conjugarlo encontramos que aquí se acredita o abona.

• Movimientos. Son dos; se obtiene un movimiento por columna. El movimiento es la sumatoria de los registros.

1. Movimiento deudor. Es la sumatoria de los cargos
2. Movimiento acreedor. Es la sumatoria de los abonos

• Saldos. Son dos; se obtiene un saldo por columna. El saldo es la diferencia entre los movimientos.

1. Saldo deudor. Se obtiene cuando el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor.
2. Saldo acreedor. Se obtiene cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor.

Una cuenta en función de su naturaleza (recursos o fuentes), puede en un periodo contable puede recibir cargos y abonos y entonces se observarán todos los elementos antes mencionados; sin embargo, puede darse el caso de que no reciban cargos o abonos, con lo cual, no se obtendrán ambos movimientos, de hecho el movimiento obtenido se convertirá en saldo (en ausencia de un movimiento, el movimiento único, será el saldo correspondiente).

Cuando los movimientos son iguales, el saldo será ‘0’ es decir la cuenta será cancelada por el periodo en cuestión.

Ejemplo

[pic 1]

Actividad 2.1

1. Conteste las siguientes preguntas de modo breve y claro.

1. ¿Qué es la cuenta?
2. ¿Para qué se utiliza una cuenta?
3. ¿Puede cumplir su fin la contabilidad, sin el uso de la cuenta?
4. ¿Cuáles son los elementos mínimos que se observan en una cuenta?
5. ¿Qué es el nombre de la cuenta?
6. ¿Qué es el debe de la cuenta?
7. ¿Qué es el haber de la cuenta?
8. ¿Qué es el movimiento de la cuenta?
9. ¿Qué es el movimiento deudor?
10. ¿Qué es el movimiento acreedor?
11. ¿Qué es un saldo?
12. ¿Qué es un saldo deudor?
13. ¿Qué es un saldo acreedor?
14. ¿Cuándo la cuenta esta saldada o cancelada?
15. ¿Cómo se representa una cuenta saldada?

1. Determine todos los elementos posibles de los siguientes esquemas.

[pic 2]

1. Ejemplifique vía esquema T, una cuenta cancelada.

[pic 3]

2.2 DEFINICIÓN DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.

Tipos de cuentas

Romero (2010, pág.299) indica “ (… )las cuentas de balance general también se denominan cuentas reales. Esto parece deberse a que los conceptos registrados en ellas existen bajo una forma objetiva. Por su lado, a las cuentas del estado de ellas existen bajo una forma objetiva. Por su lado, a las cuentas del estado de resultado se les denomina cuentas nominales, dado que los conceptos registrados en ellas existen tan sólo de nombre.”

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