Presupuesto Flexible

PRESUPUESTO FLEXIBLE

Técnica de presupuestación que consiste en elaborar un conjunto de planes presupuestarios alternativos que se corresponden con los diferentes niveles de actividades previstas, conceptuadas éstos como una serie de rangos alternativos de actividad, más que como determinados volúmenes de producción.

Este tipo de presupuestos permite establecer comparaciones entre las realizaciones y las previsiones, acordes con el nivel de actividad alcanzado, puesto que permitirá conocer los costes vinculados a un determinado nivel.

El presupuesto flexible también es conocido con otras denominaciones tales como:

• presupuesto variable

• presupuesto de escala ajustable

• presupuesto de control de gastos

El presupuesto flexible se basa en la diferencia fundamental del comportamiento de los costes en: fijos, variables, y mixtos. Este tipo de presupuesto parte de la premisa de que el comportamiento tanto de los costes mixtos como de los variables depende, fundamentalmente, del rango de actividad, por lo que el volumen de presupuesto correspondiente a los niveles de actividad puede variar más, o en su caso menos, que proporcionalmente con dichos niveles.

CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE

• El Presupuesto Flexible se basa en los mismos supuestos y formatos del presupuesto maestro (estático), pero combinándolos con los cambios que implican las variaciones del nivel de ventas o actividades.

• La necesidad de uso de los presupuestos flexibles obedece a que las discrepancias (variaciones) entre los resultados reales y los presupuestados se deben a causas distintas.

• La evaluación del desempeño a partir del presupuesto flexible se realiza al calcular y analizar las variaciones de volumen y de presupuesto flexible.

OBJETIVOS

• Son especialmente útiles en estimar y controlar costos de fábrica y gastos de operación.

• Calcula el costo de los departamentos con el fin de comparar los gastos actuales con el monto presupuestado.

Control Presupuestario y Análisis de Desviaciones para una mejor gestión financiera

Control Presupuestario: Proceso permanente de comparación entre lo planificado (plasmado en los presupuestos) y lo acontecido en la realidad.

Desviación: Diferencia entre el resultado real y el proyectado (puede ser favorable o desfavorable).

El análisis de las desviaciones es importante porque:

• Muestra si los responsables están cumpliendo o no con los objetivos especificados.

• Permite el feed-back o proceso de retroalimentación, mediante el cual la empresa tomará las medidas correctivas para ajustarse a lo planeado.

• Constituye un proceso de aprendizaje.

Variación de Presupuesto

• Diferencia entre el presupuesto flexible y los resultados reales.

• Cambios en los precios unitarios de ventas, y en los costos variables y fijos totales.

• Refleja la eficiencia de la empresa en el uso de sus recursos.

Variación de Volumen

• Diferencia entre el presupuesto estático y el flexible.

• Cambio del nivel de actividad (ventas de un menor o mayor número de unidades) y no a control de costos.

• Refleja la eficacia en el logro de objetivos.

LAS VENTAJAS DE UN PRESUPUESTO FLEXIBLE

Fijo vs. Variable

El primer paso para crear un presupuesto flexible implica clasificar los gastos fijos y variables. Los gastos fijos permanecen igual sin importar el nivel de actividad. Los gatos variables se incrementan a la par de la actividad. Los presupuestos flexibles usualmente se diseñan utilizando un software de hoja de cálculo debido a la facilidad de incorporar fórmulas al presupuesto.

El coordinador de presupuesto comienza por crear un encabezado que incluya el nombre de la compañía, el nombre del reporte y el marco de tiempo del reporte. Él incluye una celda donde indica el nivel de actividad. Luego lista cada uno de los gastos en la primera columna de la hoja de cálculo. Identifica cada uno de los gastos fijos e introduce la cantidad de presupuesto para cada uno de estos elementos. Luego, observa cada uno de los gastos variables. Por cada gasto variable, él determina el costo

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