Presupuesto Maestro

“PRESUPUESTO MAESTRO: NATURALEZA, DESARROLLO Y ASPECTOS DE COMPORTAMIENTO”

El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.

Los presupuestos pueden cubrir diferentes periodos, dependiendo del tipo de presupuesto.

A menudo los presupuestos operativos se clasifican por mes para el primer trimestre y en total para los tres trimestres siguientes. Al final del primer trimestre, los presupuestos de los tres trimestres siguientes se actualizan con base en la nueva información.

El director de presupuesto generalmente es el encargado de coordinar todas las partes del presupuesto. En las grandes compañías el director de presupuesto presenta informes de manera directa al comité de presupuestos, que generalmente está constituido por el presidente, vicepresidente, encargado de mercadeo, de la producción, de ingeniería, el tesorero y el controlador.

Debe preparase un manual de presupuesto que proporcione los datos respectivos para cada segmento del presupuesto maestro, donde se asigne la responsabilidad de su preparación y se describan las formas, las políticas y procedimientos presupuestales afines a la presupuestacion.

EL PRESUPUESTO M AESTRO

El presupuesto maestro es aquel que guía la presupuestacion paso a paso iniciando con el pronóstico de ventas hasta finalizar en el estado de situación financiera presupuestado. Dicho capitulo se desarrollara bajo esta lógica.

PRESUPUESTO BASE CERO.

En un sistema de presupuesto base cero, el gerente de un centro de responsabilidad debe justificar cada actividad planeada y su costo total estimado como si fuera la primera vez que va a realizarse. El PBC comienza con una enumeración de las diferentes actividades o programas denominados paquetes de decisiones.

PLANEACIÓN DEL PROGRAMA Y SISTEMA PRESUPUESTARIO (PPSP).

Pasos para construir un ppsp:

1- La alta gerencia debe planear estratégicamente las metas y objetivos a corto y a largo plazo de la organización.

2- Todos los programas o actividades alternativos para lograr metas y objetivos de la organización deben identificarse.

3- Los costos y beneficios cuantitativos y cualitativos de cada actividad o programa alternativos deben pronosticarse.

4- Se elabora un presupuesto que indique cuales actividades o programas se han seleccionado bien.

ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO.

 El punto de partida de un presupuesto es la formulación de metas a largo plazo por parte de la gerencia.

 El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas.

 El proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestado el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.

1. PRESUPUESTO DE VENTAS.

Es la base fundamental del cual descansa el presupuesto maestro, si este pronóstico se ha elaborado cuidadosamente y con exactitud los pasos siguientes en el proceso presupuestal serán muchos más fiables, por ejemplo, del presupuesto de ventas se elabora el presupuesto de producción, el presupuesto de consumo de materiales directos, el presupuesto de gasto de venta y de administración. Los pronósticos de venta son una fuente importante de información en el desarrollo de estrategias y compromisos de recursos por parte de la administración.

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN.

Son estimaciones estrechamente relacionadas con el presupuesto de ventas y los niveles de inventarios deseados. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustado por cambios en el inventario. Primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de que no haya fluctuaciones en la contratación de empleados de la fábrica. El presupuesto de producción es la estimación tanto en el volumen como en los costos de producción de las unidades que vamos a producir durante un determinado tiempo, el cual debe responderse las siguientes preguntas:

1) ¿Qué deberá producir? / lo que demanda la población

2) ¿Cuánto deberá producir? / si son estacionarios o no

3) ¿Qué cantidad debe producir? /depende del volumen de las ventas

4) ¿En qué forma debe producir? / depende de la materia prima y la tecnología con el objeto de crear productos a precios bajos

Presupuesto de producción (unidades) = presupuesto de venta (unidades) + inventario final deseado (unidades)-inventario inicial (unidades)

3. PRESUPUESTOS DE MATERIALES DIRECTOS.

El presupuesto de producción es el punto de partida para determinar las cantidades estimadas de materiales directos que se van a comprar.

Se debe mantener las existencias necesarias para el abastecimiento de la producción para que esta no se vea afectada.

Compra de materiales directos requeridos (unidades)

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