Programa de trabajo de adopción VenNIF PYME .

PASO

ACTIVIDAD

RESULTADO

REF.

1

Realice la actividad de prediagnostico a los estados financieros de la empresa y establezca los posibles impactos entre los principios contables venezolanos derogados y las nuevas VEN-NIF. Documente.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES

2

Identifique la moneda extranjera que no es de venta obligatoria al Banco Central de Venezuela, tanto para la fecha de transición, como para las fechas arriba mencionadas.

3

Aplique lo establecido en la aclaratoria de la FCCPV y determine si esta moneda extranjera del punto anterior, se utilizará para cancelar pasivos a tasas no preferenciales o se trata de activos del cliente.

4

Si se trata de activos del cliente que no se destinarán a pagar pasivos a tasas preferenciales, calcule el impuesto diferido correspondiente.

5

Verifique cual es la posición fiscal de la gerencia acerca de las diferencias encontradas en los puntos anteriores. Este punto es sumamente importante cuando se vaya a calcular el impuesto diferido de la compañía a cada una de las fechas.

CUENTAS POR COBRAR

6

Identifique aquellas cuentas por cobrar o similares que serán gravables fiscalmente cuando se cobren.

7

Calcule el impuesto diferido para las partidas determinadas anteriormente.

8

Identifique la moneda extranjera que no es de venta obligatoria al Banco Central de Venezuela, para las fechas arriba mencionadas.

9

Aplique lo establecido en la aclaratoria de la FCCPV y determine si esta moneda extranjera del punto anterior, se utilizará para cancelar pasivos a tasas preferenciales o se trata de activos del cliente.

10

Si se trata de activos del cliente que no se destinarán a pagar pasivos a tasas preferenciales, calcule el impuesto diferido correspondiente.

11

Obtenga un análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar.

PASO

ACTIVIDAD

RESULTADO

REF.

CUENTAS POR COBRAR (continuación)

12

Obtenga del cliente aquellas cuentas que se encuentran vencidas a las fechas arriba mencionadas.

13

Pídale al cliente el estimado en meses para recuperar las cuentas vencidas del punto anterior y calcule la provisión tomando en cuenta la tasa de interés asociada al riesgo.

14

Tome en cuenta la provisión de cuentas por cobrar para efectos del cálculo del impuesto diferido.

15

Verifique cual es la posición fiscal de la gerencia acerca de las diferencias encontradas en el punto anterior. Este punto es sumamente importante cuando se vaya a calcular el impuesto diferido de la compañía a cada una de las fechas.

INVENTARIOS

16

Determine cuales inventarios se destinan a la venta y cuales se destinan a consumo en la prestación de servicios.

17

Cuales inventarios a cada una de las fechas, incluyendo las compras de los períodos, se hicieron a través de compras con bonos permuta u otra forma diferente de CADIVI.

18

Reconstruya los inventarios iniciales, finales y compras de los períodos sobre la información recopilada en el punto anterior.

19

Ajuste los costos de venta de los dos períodos y los inventarios de los tres balances generales.

20

Obtenga del cliente los inventarios fiscales ajustados por inflación a las fechas arriba mencionadas. Verifique que coinciden con el cálculo hecho para efectos fiscales de ISLR.

21

De acuerdo con los pasos anteriores, obtenga la diferencia temporaria de los inventarios para efectos del cálculo del impuesto diferido.

PREPAGADOS

22

Identifique aquellos prepagados que se deducen fiscalmente cuando se pagan. Calcule el impuesto diferido.

PASO

ACTIVIDAD

RESULTADO

REF.

ACTIVO FIJO

23

Cuales activos fijos a cada una de las fechas incluyendo las compras de los, se hicieron a través de compras con bonos permuta u otra forma diferente de CADIVI. Estas adquisiciones se tienen que registrar a las tasas en que se originaron (aclaratoria FCCPV).

24

Basados en los cálculos del punto anterior, ajuste el gasto de depreciación del estado de ganancias y pérdidas del período comparativo y ajuste los saldos de los activos fijos a las fecha del balance general comparativo.

25

Si la gerencia decidió utilizar tasaciones para sustituir el valor de los activos fijos a la fecha del balance de transición, asegúrese de ajustar los saldos en los balances generales y sus respectivos gastos de depreciación.

26

Incluir valores de activos por medio de tasaciones origina impuesto diferido con contrapartida en las ganancias retenidas o déficit acumulado a la fecha de la transición.

27

El activo fijo para efectos contables se ajusta de acuerdo con los IPC hasta diciembre de 2007 y con los INPC a partir de enero de 2008, de acuerdo con el BA VEN-NIF 3. Para efectos fiscales se ajusta sólo por IPC de la zona metropolitana de Caracas. Como verá, este elemento hace que las bases financieras y fiscales de los activos fijos difieran. Considere lo mencionado para el cálculo del impuesto diferido.

28

Compare las bases fiscales y financieras del activo fijo para el cálculo del impuesto diferido. A la fecha de la transición o balance base pueden afectar las ganancias retenidas o la plusvalía si existiese. Para efectos del estado financiero comparativo, el estado de resultados o la plusvalía. Si hay otras diferencias, verifique que no se trate de un error y documéntela.

INVERSIONES

29

Verifique si la compañía tiene "Inversiones para comercializar” con contrapartida en el estado de ganancias y pérdidas u ORI.

PASO

ACTIVIDAD

RESULTADO

REF.

INVERSIONES

30

Compare la base financiera de las inversiones mencionadas en el punto anterior versus su base fiscal. Tome en cuenta estas diferencias para efectos del cálculo del impuesto diferido.

31

Verifique si la compañía tiene "Inversiones para la Venta" con crédito a una cuenta en el patrimonio. La compañía podría clasificar estas inversiones como "Inversiones a su Valor Razonable Vía Ganancias y Pérdidas", desde el balance de transición y mantener esta clasificación en el futuro. La diferencia entre el valor razonable de las inversiones y su base fiscal es una partida temporaria.

OTROS ACTIVOS

32

Verifique la estructura de los otros activos.

33

Hay pocas posibilidades de que existan cargos diferidos, ya que según las VEN NIF PYME, partida que no sea capaz de generar beneficios en el futuro no se considera activo.

IMPUESTO DIFERIDO

34

Este es uno de los elementos de los estados financieros más complejos en el proceso de adopción. Si bien hemos ido identificando probables efectos en los pasos del programa, debemos asegurarnos de comparar todas las bases financieras de los activos y pasivos con sus bases fiscales. Para ello utilice las siguientes fórmulas:  

Base Financiera de activos y pasivos = Valor en Libros

Base fiscal de activos:

  Valor en Libros

- Ingresos futuros gravables

+ Gastos deducibles futuros

Base fiscal de pasivos:

  Valor en Libros

+ Ingresos Futuros gravables

- Gastos deducibles futuros

Base fiscal de pasivos diferidos:

  Valor en Libros

- Ingresos Futuros No Gravables

PASO

ACTIVIDAD

RESULTADO

REF.

PASIVOS

35

Con basa al punto anterior, determine el cálculo de impuesto diferido para las fechas de los cuatro balances generales. Tome en cuenta que es una cuenta No Monetaria.

36

Identifique la moneda extranjera que no es será cancelada con dólares oficiales, tanto para la fecha de transición, como para el resto de las fechas arriba mencionadas.

37

Tomando en cuenta los montos determinados en el punto anterior y la aclaratoria de la FCCPV, calcule la diferencia entre los registros bajo principios derogados y esos montos calculados a las tasas requeridas.

38

Verifique cual es la posición fiscal de la gerencia acerca de las diferencias encontradas en el punto anterior. Este punto es sumamente importante cuando se vaya a calcular el impuesto diferido de la compañía a cada una de las fechas.

39

Identifique aquellos pasivos que serán deducibles fiscalmente cuando se paguen. Tomar en cuenta para el impuesto diferido.

PASIVOS LABORALES

40

Las prestaciones sociales dobles que no son parte de un pasivo por restructuración o un pasivo constructivo, no son un pasivo permitido por las VEN NIF PYME. Este podría ser un probable ajuste a los estados financieros en la adopción.

41

Si la compañía ofrece a sus empleados beneficios futuros, estos deben estar amparados con un cálculo actuarial. La empresa puede, para efectos del cambio a las VEN NIF PYME, cambiar de método de valoración.

PASIVOS A LARGO PLAZO

42

Obtenga un detalle de todos los pasivos a largo plazo.

43

Verifique que están medidos al valor razonable de los desembolsos futuros (si la tasa de interés que generan es diferente a la tasa de interés de mercado, pueden haber diferencias importantes entre los valores nominales y los valores presentes).

PASO

ACTIVIDAD

RESULTADO

REF.

CONTINGENCIAS

44

Obtener un listado de las contingencias para las fechas arriba mencionadas.

45

Evaluar las contingencias sobre información obtenida y clasificar lo que debería estar registrado y divulgado, lo que debería estar divulgado y lo que no debe estar registrado ni divulgado.