SEMINARIO DE INTEGRACION Y APLICACIÓN

Auditoria Operativa 53

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

SEMINARIO DE INTEGRACION Y APLICACIÓN

Auditoría Operativa

CURSANTE: ARIEL MARTIN ABELLA

REGISTRO N°:136.609

BUENOS AIRES 29 DE JUNIO DE 2001

PROFESOR TUTOR: Dr. MARIO WAINSTEIN

PROFESOR ASOCIADO: JUAN CARLOS MARIOTTI

Contenido

Introducción

1. Conceptos Básicos 7

1. Definición 7

1. Objetivos de la Auditoría Operativa 7

1. Características de la Auditoría Operativa 8

1. Metodología de la Auditoría Operativa 9

1. La Auditoría y el Control de la Empresa 10

1. Normas y Herramientas de la Auditoría Operativa 11

1. Normas de la Auditoría 11

1. Necesidad de las Normas 11

1. Normas de la Auditoría Operativa 12

1. Técnicas, Procedimientos y Programas de Auditoría 16

1. Concepto de Técnica 16

1. Tipos de Técnica 16

1. Estudio General 16

2. Entrevistas 17

3. Correlación con Información Conexa 18

4. Confirmación 18

5. Observación 18

6. Análisis 18

7. Otras Técnicas 18

1. Procedimientos de Auditoría 19

1. Programas de Auditoría 19

1. Criterios de Auditoría 19

1. Concepto 19

1. Formulación de Normas 20

1. Administración de la Auditoría Operativa 22

1. Introducción 22

1. Planificación de la Auditoría Operativa 22

1. Determinación de los Objetivos 22

1. Orientación de la Auditoría 22

1. Metodología de la Auditoría Operativa 23

1. Organización de la Auditoría operativa 24

1. Selección de Equipos 24

1. Asignación de tareas 26

1. Ejecución y Control de la Auditoría 26

1. Control Sobre la Marcha 26

1. Desviación de los Objetivos 27

1. Correcciones Internas 27

1. Control del Resultado Final 27

1. Metodología de la Auditoría Operativa 28

1. Necesidad de una Metodología Propia 28

1. Características Científicas de la Metodología 28

1. Elementos de Administración 30

1. Universalidad del Modelo Propuesto 31

1. Modelo Metodológico para la Auditoría Operativa 32

1. Introducción 32

1. Etapa de Estudio Preliminar 33

1. Introducción 33

2. Recopilación de Antecedentes 33

3. Establecimiento de los Objetivos 35

1. Etapa de Estudio General 35

1. Introducción 35

2. Conocimiento General de la Entidad 36

3. Evaluación del Control de Gestión y Administrativo 37

4. Análisis 39

5. Determinación de las Áreas Criticas 39

1. Etapa de Estudio Especifico 39

1. Introducción 39

2. Conocimiento Especifico del Área Critica 40

3. Evaluación del Control Interno Administrativo y de Gestión Especifico 41

4. Búsqueda de Relaciones Causa-Efecto 41

5. Análisis y Evaluación de las Evidencias 42

6. Preparación del Diagnostico y Pronostico 42

1. Etapa de Comunicación de Resultados 43

1. Etapa de Seguimiento 44

1. Otros Modelos Metodológicos 44

1. Introducción 44

1. Esquema Metodológico de Jesús López Cascante 44

1. Introducción 44

2. Primera Fase: Pasos Previos al Inicio de la Tarea 45

3. Segunda Fase: Análisis y Profundización 46

4. Tercera Fase: Acción Correctiva antes del Informe 46

5. Cuarta Fase: Elaboración de Propuestas de Cambio 47

6. Quinta Fase: El Informe 47

7. Sexta Fase: Seguimiento de las Proposiciones 47

8. Séptima Fase: Cuantificación de los Resultados 47

1. Esquema Metodológico de Bradford Cadmus 48

1. Introducción 48

2. Etapa de Familiarización 48

3. Etapa de Verificación 49

4. Etapa de Evaluación y Recopilación 50

5. Etapa del Informe 50

Conclusión 52

Bibliografía 53

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Introducción

La auditoría inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un negocio, y se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemáticos de la contabilidad, también detectaba fraudes y malversación de fondos.

La auditoría se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situación del capital aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visión de la contabilidad, se considero como una información que permite una buena gestión administrativa, los auditores ampliaron su ámbito de revisión, como a los análisis financieros y las evaluaciones de control interno.

De aquí la Auditoría Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas, planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de información, procedimientos, controles ejercidos, etc.

A través de la auditoría operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de los planes originales trazados. La administración superior necesita conocer objetivamente en que medida se están cumpliendo los objetivos y como se están utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e independiente de la situación de la empresa.

Entonces la atención de la auditoría operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este la persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeño de un grupo humano que persigue un objetivo.

De esto trata este trabajo de explicar que es la Auditoría Operativa, se trataran temas como las normas y las metodologías, tratando una en particular.

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1. Conceptos Básicos

1. Definición

Hay muchas definiciones de auditoría operativa, pero la que ocuparemos en este trabajo será:

“El examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejorarán la gestión en el futuro.”(sita textual del libro de Nudman-Puyol “Manual de Auditoría Operativa).

1. Objetivos de la Auditoría

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