TRIBUTOS ESPECIALES

TRIBUTOS ESPECIALES

Alcabala

La alcabala fue el impuesto más importante del Antiguo Régimen en la Corona de Castilla y, desde luego, el que más ingresos producía a la hacienda real; pues aunque el diezmo era aún más importante, su perceptor principal era la Iglesia, con participación del rey. La denominación se utilizaba habitualmente en plural: las alcabalas.

En su tiempo fue objeto de innumerables críticas por parte de contribuyentes, políticos y economistas, por su carácter regresivo y paralizador de la actividad económica.

Etimología

Según el DRAE (edición 22, del año 2001), proviene del árabe hispánico alqabála. En ediciones anteriores, entre 1956 y 1991 se especificaba que el significado en idioma árabe era el contrato, el impuesto concertado con el fisco. En la edición de 1726 se aportaban dos opiniones (prefiriendo la primera): la del Padre Alcalá (cabála o cabéle... recibir, cobrar o entregar) y la de Sebastián de Covarrubias (gabál... limitar, tasar), en ambos casos con la adición del artículo Al.2

En El Quijote se da un uso de la palabra que algún autor ha comparado con el concepto cábala:

Así, vemos que Cervantes se dirige al lector entendido que, como hemos dicho, está desocupado; en cierto modo, habla para el iniciado en la lectura cabalística. Sabemos por A. Safran que uno de los títulos que se aplicaban a los maestros de la cábala era el de rey. Sin duda por esta razón, al dirigirse Cervantes al lector desocupado le llama «señor de su casa» («estás en tu casa donde eres señor della») y «rey de sus alcabalas». Sabemos, por su misma etimología, que la palabra alcabala está íntimamente relacionada con la cábala. Este término procede del árabe al cabala y significa ‘tributo recibido’. El sentido de la palabra hebrea cábala es parecido: ‘don recibido’.3

Origen

En su origen era un impuesto local, administrado por los concejos. Existen noticias de estas alcabalas locales desde el siglo XI, posiblemente por imitación de algún impuesto previamente existente en la España musulmana.4 Así seguiría funcionando hasta que en 1342 fue concedido a Alfonso XI por un período de tres años.

En 1349 fue cedido a perpetuidad, decisión que lo convirtió en impuesto permanente y de libre disposición del rey, lo que le permitió usarlo como parte de su patrimonio, situando la deuda sobre las rentas de alcabalas, vendiéndolas o haciendo donación de ellas en favor de particulares.

Características

Al principio consistía en un 5% del valor de las cosas enajenadas, posteriormente elevado al 10%, tasa teórica que no se aplicó en la mayoría de las ocasiones. La regulación del impuesto fue objeto de meticulosa normativa legal, recogida en los Cuadernos de alcabalas, como el de 1491, que acabaría siendo incorporada a la Nueva Recopilación.

De igual modo, en principio era un impuesto de aplicación universal, tanto por razón de las personas como de las cosas, a pesar de lo cual la corona otorgó buen número de excepciones que redujeron sensiblemente la importancia de una contribución cuya aplicación estricta habría sido imposible.

La obligación universal de tributar, formulada en el Cuaderno de 1491, quedaba limitada en el mismo texto para el caso que el vendedor fuese: el rey, las casas de la moneda o los receptores de la bula de Cruzada. A este grupo de exentos se añadieron, por privilegio real, nuevos beneficiarios: los eclesiásticos en la venta de los bienes y productos de sus explotaciones directas; ciertos empleados de la casa real (el carnicero, el regatón del pescado, el boticario); territorios enteros (el reino de Granada, las ciudades de Fuenterrabía y Simancas); algunos conventos, como las emparedadas de Úbeda; incluso algunas personas, como Antonia García y sus descendientes, que llegaron a ser suficientemente numerosos como para que su proliferación preocupase a los representantes en Cortes.

Por razón de la bien objeto del tributo, la alcabala se cobraba tanto sobre muebles como inmuebles, y en multitud de ocasiones se insistió en exigir que la venta de éstos se realizase ante escribanos de número, a los que se responsabilizó de la entrega de una copia de la escritura a los recaudadores de alcabalas. A pesar de esas precauciones, la alcabala de heredades no podía ser de gran volumen, habida cuenta que vinculación y amortización reducían sensiblemente la oferta de tierras.

No obstante la generalidad citada, los Reyes Católicos eximieron del pago de la alcabala a los libros, mulas y aves de caza. Con posterioridad Felipe II extendió la exención a las armas y otros artículos de menor interés económico.

Por diversas razones, también escapaban de las alcabalas actos tan importantes como dotes matrimoniales, sucesiones, alquileres de casas, rentas de tierras, censos e hipotecas. En general, la clase rentista pudo percibir íntegros sus ingresos y realizar la mayor parte de su consumo sin incurrir en el pago de alcabalas.

Cobro

La capacidad fiscal de cobrar alcabalas se transfirió por diversos procedimientos a los señoríos jurisdiccionales bajo la dinastía Trastámara, bien por compra o donación (las famosas mercedes enriqueñas de Enrique II), bien por usurpación, sobre todo durante el reinado de Enrique IV.

La dificultad del cobro hacía que la mayor parte de las veces se hiciera por encabezamiento, es decir: el rey cedía temporalmente el derecho a cobrarlas en beneficio del reino (es decir, de las Cortes), a cambio de una cantidad que a su vez las Cortes repartían entre las ciudades en ellas representadas, y éstas entre cada ciudad y pueblo del territorio que les correspondía. Las desigualdades que tal sistema causaba eran evidentes.

Por otra parte, la cantidad percibida sería una mínima parte de la teóricamente posible. Incluso las alcabalas que debían ser cobradas por el rey no fueron en la mayor parte de los casos percibidas directamente por un agente público, sino por un arrendador.

La rebelión de las alcabalas en Ecuador

El rey de España había decretado el nuevo impuesto de las con el fin de recaudar fondos para armar con una flota que le permitiera defenderse de los piratas y corsarios.

El pueblo rechazó dicha imposición y se levantó en armas.

El presidente de la Audiencia de Quito, Barros de San Millán, tuvo que huir; finalmente, Alonso Moreno de Bellido, el líder de la revuelta, y otros compañeros, fueron ajusticiados por las autoridades españolas. Esto sucedió entre 1592-1593.

Incrementos

A partir del siglo XVII se le fueron añadiendo los cientos, como incrementos de tipo teórico, para el pago de los servicios de millones.

Los Arbitrios municipales

I. DISPOSICIONES GENERALES

1.1. Concepto:

Los Arbitrios son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio

público.

La tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificación del Código

Tributario.

1.2. Clasificación de Tributos:

•Impuesto

•Contribución

•Tasa Arbitrios

Derechos

Licencias

1.3. Concepto según L.T.M.

Es una tasa que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio público

Individualizado en el contribuyente.

II. SERVICIOS PÚBLICOS QUE SE PRESTAN

2.1. Por Arbitrios Municipales

Limpieza Pública

Parques y Jardines

Serenazgo

LIMPIEZA PÚBLICA:

Comprende recolección, transporte, descarga y disposición final de los residuos

provenientes de los predios de la jurisdicción respectiva.

Barrido y lavado de calles y locales públicos.

PARQUES Y JARDINES:

Comprende servicios de implementación, mantenimiento y mejoras de parques y

jardines de uso público.

SERENAZGO:

Comprende el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pública y protección

civil comprendidos en el concepto de seguridad ciudadana.

III. CREACION DE TRIBUTOS

2.1. Potestad tributaria:

Las Municipalidades pueden crear, modificar, suprimir y exonerar tributos

conforme al artículo 74 de la Constitución Política, el artículo 9 de la Ley Orgánica

de Municipalidades, y la Norma IV del Código Tributario.

2.2. Dispositivo legal idóneo:

Los Arbitrios se crean mediante Ordenanzas Municipales, las mismas que tienen rango de Ley, conforme al artículo 200 de la Constitución Política.

IV. REGULACION DE LOS ARBITRIOS

Ley de Tributación Municipal D.S. 156-2004-EF

• D. Legislativo N.° 776 (01.01.94)

• D. Legislativo N.° 952 (03.02.04)

4.1. Decreto Legislativo N.° 776 (01.01.94):

Contenido de una ordenanza de Arbitrios:

• El monto de las tasas por arbitrios.

• Los costos que demanda el servicio según el número de contribuyentes.

• Criterios que justifiquen el incremento de ser el caso.

4.2. Decreto Legislativo N.° 952 (03.02.04):

Plazos

• Las tasas se deben calcular dentro del último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicación (antes del 31 de diciembre).

• Las Ordenanzas se deben publicar antes del 31 de diciembre.

• Las Ordenanzas publicadas deben haber sido ratificadas

V. Sanciones

Si no se cumplen los requisitos señalados en el plazo establecido solo se podrá determinar los arbitrios tomando como base el monto de las tasas cobradas por servicios

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