Tributacion

De todas las prácticas planteadas (IVA, IT, ITF, IJ, PJ, GA, PE, RC-IVA, ISAE, TGB, IMT), se pide lo siguiente:

Determinar los impuestos a pagar.

Presentar DDJJ. en formulario y fecha según reglamento.

Comentario

Tiempo de resolución

Utilizar UFV y tipo de cambio oficial del BCB.

1. Empresa comercial IBM-BOLIVIA srl. (NIT 3222221) durante el periodo fiscal julio 2013 realiza lo siguiente:

a) Compra al contado 80 computadoras Bs 425.800.-; 300 televisores Bs 624.000.-

b) Vende al contado:

74 computadoras

100 televisores.

c) La política de la empresa es obtener el 80% de beneficio (gastos operativos 70% y utilidad 10%).

d) Cobra alquiles de dos oficinas Bs 6.200.-

e) Los gastos incurridos en el mes son:

Compra de material de escritorio Bs 600.-

Pago de servicios básicos:

luz Bs 2.000.- (más tasa de aseo Bs 50.- y alumbrado público Bs 30.-)

Agua Bs 500.-

Teléfono Bs 1.500.-

Pago de publicidad Bs 6.000.-

Saldo a favor crédito fiscal IVA del mes anterior Bs 2.500.-

Solución

FACTURA DE COMPRA (JULIO 2013)

Detalle qd. Pu. Importe

Computadoras 80 5.322,50.- 425.800.-

Televisores 300 2.080,00.- 624.000.-

Total 1.049.800.-

Tasa nominal del IVA = 13% (tanto en crédito como en débito).

Tasa real del IVA = 14,94% 13/87*100=14.94252874.

Para realizar la factura lo primero que hay que hacer es calcular el precio de venta al público, por tanto:

DETERMINACION DEL PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO

COMPUTADORAS TELEVISORES

1. Costo de compra (87%) (425.800*87%)

370.446.- (624.000*87%)

542.880.-

2. (+) Beneficio (70% + 10%) = (80%) (370.446*80%)

296.357.- (524.880*80%)

434.304.-

Precio de venta 666.803.- 977.184.-

3. (+) IVA (14.94%) (666.803*14.94%)

99.620.-

(977.184*14.94%)

145.991.-

TOTAL 766.423.-

(766.423 / 80) =

9.580.- 1.123.175.-

(1.123.175 / 300) =

3.744.-

Precio unitario de venta 9.580.- 3.744.-

Por tanto, en la factura anotamos lo siguiente:

FACTURA DE VENTA (JULIO 2013)

Detalle qd. Pu. Importe

Computadoras 74 9.580.- 708.920.-

Televisores 100 3.744.- 374.400.-

Total 1.083.320.-

DETERMINACION DE IMPUESTOS

1. IVA (Periodo fiscal julio 2013)

Hechos que generan

Crédito fiscal IVA Hechos que general

Débito fiscal IVA

1. Compra de mercaderías 1.049.800.-

2. Venta de mercaderías 1.083.320.-

3. Cobro de alquileres 6.200.-

4. Gastos:

a) Material escritorio

b) Luz

c) Agua

d) Teléfono

600.-

2.000.-

500.-

1.500.-

5. Publicidad 6.000.-

Total 1.060.400.-

*13%

137.852.- Cod. 026 1.089.520.-

*13%

141.638.- Cod 013

Para ver si es a favor del fisco o del contribuyente, se tiene que ver si existe un saldo del mes anterior y utilizar la tabla UFV.

Si:

Débito>Crédito ⟹A favor del Fisco →(ingresos >gastos)

Si:

Crédito>Débito ⟹A favor del Contribuyente →(gastos>ingresos)

(141.638)– (137.852)= 3.786.- ⟹A favor del Fisco (*)

Menos el saldo de Junio 2013, pero debemos actualizar hacemos la siguiente operación:

Saldo de Junio 2013 = 2.500.-

(+) Actualización

{[UFV (31/07/20013)final ÷UFV (28/06/2013)inicial]-1}*2500=

((1,85129÷1,84368)-1)*2500=10

Entonces: 2.500 + 10 = 2.510.-

Impuesto al valor agregado determinado………………… = 3.786.-

Saldo de enero………………… = 2.500.-

Mantenimiento de valor… .= 10.- (2.510.-)

Impuesto actualizado……………………………………………… = 1.276.-

Volviendo a (*) tenemos:

Saldo a favor del fisco 3.786.- Cod. 909

(-) Saldo de junio 2013 actualizado 2.510.- Cod. 635

IVA a pagar 1.276.- DDJJ. Formulario 200

Fecha: 14-08-2013

Nota: para ver en qué fecha se debe pagar, nos tenemos que fijar el ultimo digito del NIT de la empresa, por ejemplo si termina en:

o El día 13

1 El día 14

2 El día 15

3 El día 16

4 El día 17

5 El día 18

6 El día 19

7 El día 20

Y así sucesivamente.

2. IT

Solo al ingreso devengado se debe pagar

Solo el IT graba sobre sus ingresos totales del periodo fiscal (junio 2013)

Ingreso total de junio 2013 1.089.520.-

1.089.520 * 3% = 32.686 Cod. 013

IT a pagar 32.686.-

Cod. 909

DDJJ. Formulario 400

Fecha: 14-08-2013

Nota:

Cod. 622 se anota cuando se paga por adelantado al fisco mediante el formulario 1000 y cuando queda un saldo a favor de lo adelantado cod. 640

Cod. 677; cuando la empresa no cuenta con efectivo, este puede pagar con títulos, valores y esté disponible en la bolsa de valores, esto por lo general lo presentan empresas exportadoras.

2. Empresa de servicios “INGENIEROS ECONOMICOS” srl. (NIT 767777790) , durante el mes de JULIO elaboró dos proyectos empresariales de comercio.

Por el primero facturó al contado Bs 12.000.-

Por el segundo recibió un adelanto el 25.07.13 según factura Bs 8.000.-y el saldo Bs 2.000.- cobra el 04.04.13 (una de las cláusula especifica entregar la factura en el momento de la firma del contrato).

Los gastos incurridos en JULIO son:*Compra de material de escritorio Bs 1.300.-*Compra de impresora láser Bs 3.200.-, * Sueldo a la secretaria Bs 1.200.-, * Alquiler de una oficina Bs 2.500.- , * Servicios básicos (luz, agua , tel.)Bs 400.-

Percibe intereses de JULIO por caja de ahorro Bs 2.100.-

El gerente de la empresa, viajo vía aérea al Brasil, * Costo del pasaje Bs 5.886.- (incluye el ISAE) *Servicio de aeropuerto Bs 210.-

Solución

: Los gastos: Estos tienen que estas relacionados directamente con la actividad directamente con la actividad que se está realizando. (Si no→ genera crédito fiscal)

PERIODO FISCAL JULIO 2013

1. IVA (Periodo fiscal julio 2013)

Hechos que generan

Crédito fiscal IVA Hechos que general

Débito fiscal IVA

1. Servicio profesional 1.200.-

2. Servicio profesional (Sujeto a contrato Bs. 2.000.-) 10.000.-

3. Gastos

Material de escritorio

Compra de impresora

Pago sueldo a la secretaria

Pago alquiler

e) Servicios básicos (agua, luz, tel.)

1.300.-

3.200.-

---- . ----

2.500.-

400.-

4. Percibe intereses de caja de ahorro. ----- . ------

5. Pasaje aéreo al Brasil (total 5.866.-) (5.866 -266(ISAE) = 5.600)

5.600.-

6. Servicios aeroportuario 210.-

TOTAL 13.210.-

*13%

1.717.- 22.000.-

*13%

2.860.-

Si:

Débito>Crédito ⟹A favor del Fisco →(ingresos >gastos)

Si:

Crédito>Débito ⟹A favor del Contribuyente →(gastos>ingresos)

(2.860)– (1.717)= 1.143- ⟹A favor del Fisco

IVA a pagar 1.143.- DDJJ Form. 200

Fecha: 13/08/2013

2. IT

Total ingresos: 22.000*3% = 660

IT a pagar

660.- DDJJ Form. 400

Fecha: 13/08/2013

1. ISAE total 266.- De esto se hacen cargo las líneas aéreas.

2. Tres alternativas en Servicios para el IVA:

Al inicio del trabajo se acuerda el monto a pagar y se emite factura.

Una vez terminado el trabajo se emite la factura por el monto total.

Si el convenio pactado de entrega del trabajo es en distintas fechas (Por ejemplo en 4 partes o fechas) de acuerdo al avance del proyecto se deberá pagar.

3. Pago como turismo: No genera IVA solo cuando este relacionado con la actividad de la empresa.

3. “Cia. de AVIACIÓN AERONORTE“ SA. (NIT 987978433), omitió presentar la DD.JJ- del IVA correspondiente al mes de JUNIO. Importe total del libro ventas IVA Bs 95.000.- y el total del libro compras IVA Bs 47.000.-(determinar el 13%). Impuestos Nacionales realizo auditoria tributaria (inicia 01.08.13 y concluye el 30.08.13). La Cia. Cancela el 26.08.13 el impuesto más los accesorios antes de la conclusión de la auditoria.

Solución

No presento la DD.JJ. De enero (el 17/02/13) inicio entra en mora

Paga impuesto más accesorios (el 15/03/13) final

95.000-47.000=48.000*13%=6.240 (*)

(+) Actualización

{[UFV (26/08/20013)final ÷UFV (16/07/2013)inicial]-1}*6240=

((1,85759÷1,84784)-1)*6240=33 (**)

Cuando no se presenta la DD.JJ. en la fecha según la ley se calcula intereses

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