Tributacion
Enviado por • 14 de Marzo de 2014 • 4.403 Palabras (18 Páginas) • 503 Visitas
De todas las prácticas planteadas (IVA, IT, ITF, IJ, PJ, GA, PE, RC-IVA, ISAE, TGB, IMT), se pide lo siguiente:
Determinar los impuestos a pagar.
Presentar DDJJ. en formulario y fecha según reglamento.
Comentario
Tiempo de resolución
Utilizar UFV y tipo de cambio oficial del BCB.
1. Empresa comercial IBM-BOLIVIA srl. (NIT 3222221) durante el periodo fiscal julio 2013 realiza lo siguiente:
a) Compra al contado 80 computadoras Bs 425.800.-; 300 televisores Bs 624.000.-
b) Vende al contado:
74 computadoras
100 televisores.
c) La política de la empresa es obtener el 80% de beneficio (gastos operativos 70% y utilidad 10%).
d) Cobra alquiles de dos oficinas Bs 6.200.-
e) Los gastos incurridos en el mes son:
Compra de material de escritorio Bs 600.-
Pago de servicios básicos:
luz Bs 2.000.- (más tasa de aseo Bs 50.- y alumbrado público Bs 30.-)
Agua Bs 500.-
Teléfono Bs 1.500.-
Pago de publicidad Bs 6.000.-
Saldo a favor crédito fiscal IVA del mes anterior Bs 2.500.-
Solución
FACTURA DE COMPRA (JULIO 2013)
Detalle qd. Pu. Importe
Computadoras 80 5.322,50.- 425.800.-
Televisores 300 2.080,00.- 624.000.-
Total 1.049.800.-
Tasa nominal del IVA = 13% (tanto en crédito como en débito).
Tasa real del IVA = 14,94% 13/87*100=14.94252874.
Para realizar la factura lo primero que hay que hacer es calcular el precio de venta al público, por tanto:
DETERMINACION DEL PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO
COMPUTADORAS TELEVISORES
1. Costo de compra (87%) (425.800*87%)
370.446.- (624.000*87%)
542.880.-
2. (+) Beneficio (70% + 10%) = (80%) (370.446*80%)
296.357.- (524.880*80%)
434.304.-
Precio de venta 666.803.- 977.184.-
3. (+) IVA (14.94%) (666.803*14.94%)
99.620.-
(977.184*14.94%)
145.991.-
TOTAL 766.423.-
(766.423 / 80) =
9.580.- 1.123.175.-
(1.123.175 / 300) =
3.744.-
Precio unitario de venta 9.580.- 3.744.-
Por tanto, en la factura anotamos lo siguiente:
FACTURA DE VENTA (JULIO 2013)
Detalle qd. Pu. Importe
Computadoras 74 9.580.- 708.920.-
Televisores 100 3.744.- 374.400.-
Total 1.083.320.-
DETERMINACION DE IMPUESTOS
1. IVA (Periodo fiscal julio 2013)
Hechos que generan
Crédito fiscal IVA Hechos que general
Débito fiscal IVA
1. Compra de mercaderías 1.049.800.-
2. Venta de mercaderías 1.083.320.-
3. Cobro de alquileres 6.200.-
4. Gastos:
a) Material escritorio
b) Luz
c) Agua
d) Teléfono
600.-
2.000.-
500.-
1.500.-
5. Publicidad 6.000.-
Total 1.060.400.-
*13%
137.852.- Cod. 026 1.089.520.-
*13%
141.638.- Cod 013
Para ver si es a favor del fisco o del contribuyente, se tiene que ver si existe un saldo del mes anterior y utilizar la tabla UFV.
Si:
Débito>Crédito ⟹A favor del Fisco →(ingresos >gastos)
Si:
Crédito>Débito ⟹A favor del Contribuyente →(gastos>ingresos)
(141.638)– (137.852)= 3.786.- ⟹A favor del Fisco (*)
Menos el saldo de Junio 2013, pero debemos actualizar hacemos la siguiente operación:
Saldo de Junio 2013 = 2.500.-
(+) Actualización
{[UFV (31/07/20013)final ÷UFV (28/06/2013)inicial]-1}*2500=
((1,85129÷1,84368)-1)*2500=10
Entonces: 2.500 + 10 = 2.510.-
Impuesto al valor agregado determinado………………… = 3.786.-
Saldo de enero………………… = 2.500.-
Mantenimiento de valor… .= 10.- (2.510.-)
Impuesto actualizado……………………………………………… = 1.276.-
Volviendo a (*) tenemos:
Saldo a favor del fisco 3.786.- Cod. 909
(-) Saldo de junio 2013 actualizado 2.510.- Cod. 635
IVA a pagar 1.276.- DDJJ. Formulario 200
Fecha: 14-08-2013
Nota: para ver en qué fecha se debe pagar, nos tenemos que fijar el ultimo digito del NIT de la empresa, por ejemplo si termina en:
o El día 13
1 El día 14
2 El día 15
3 El día 16
4 El día 17
5 El día 18
6 El día 19
7 El día 20
Y así sucesivamente.
2. IT
Solo al ingreso devengado se debe pagar
Solo el IT graba sobre sus ingresos totales del periodo fiscal (junio 2013)
Ingreso total de junio 2013 1.089.520.-
1.089.520 * 3% = 32.686 Cod. 013
IT a pagar 32.686.-
Cod. 909
DDJJ. Formulario 400
Fecha: 14-08-2013
Nota:
Cod. 622 se anota cuando se paga por adelantado al fisco mediante el formulario 1000 y cuando queda un saldo a favor de lo adelantado cod. 640
Cod. 677; cuando la empresa no cuenta con efectivo, este puede pagar con títulos, valores y esté disponible en la bolsa de valores, esto por lo general lo presentan empresas exportadoras.
2. Empresa de servicios “INGENIEROS ECONOMICOS” srl. (NIT 767777790) , durante el mes de JULIO elaboró dos proyectos empresariales de comercio.
Por el primero facturó al contado Bs 12.000.-
Por el segundo recibió un adelanto el 25.07.13 según factura Bs 8.000.-y el saldo Bs 2.000.- cobra el 04.04.13 (una de las cláusula especifica entregar la factura en el momento de la firma del contrato).
Los gastos incurridos en JULIO son:*Compra de material de escritorio Bs 1.300.-*Compra de impresora láser Bs 3.200.-, * Sueldo a la secretaria Bs 1.200.-, * Alquiler de una oficina Bs 2.500.- , * Servicios básicos (luz, agua , tel.)Bs 400.-
Percibe intereses de JULIO por caja de ahorro Bs 2.100.-
El gerente de la empresa, viajo vía aérea al Brasil, * Costo del pasaje Bs 5.886.- (incluye el ISAE) *Servicio de aeropuerto Bs 210.-
Solución
: Los gastos: Estos tienen que estas relacionados directamente con la actividad directamente con la actividad que se está realizando. (Si no→ genera crédito fiscal)
PERIODO FISCAL JULIO 2013
1. IVA (Periodo fiscal julio 2013)
Hechos que generan
Crédito fiscal IVA Hechos que general
Débito fiscal IVA
1. Servicio profesional 1.200.-
2. Servicio profesional (Sujeto a contrato Bs. 2.000.-) 10.000.-
3. Gastos
Material de escritorio
Compra de impresora
Pago sueldo a la secretaria
Pago alquiler
e) Servicios básicos (agua, luz, tel.)
1.300.-
3.200.-
---- . ----
2.500.-
400.-
4. Percibe intereses de caja de ahorro. ----- . ------
5. Pasaje aéreo al Brasil (total 5.866.-) (5.866 -266(ISAE) = 5.600)
5.600.-
6. Servicios aeroportuario 210.-
TOTAL 13.210.-
*13%
1.717.- 22.000.-
*13%
2.860.-
Si:
Débito>Crédito ⟹A favor del Fisco →(ingresos >gastos)
Si:
Crédito>Débito ⟹A favor del Contribuyente →(gastos>ingresos)
(2.860)– (1.717)= 1.143- ⟹A favor del Fisco
IVA a pagar 1.143.- DDJJ Form. 200
Fecha: 13/08/2013
2. IT
Total ingresos: 22.000*3% = 660
IT a pagar
660.- DDJJ Form. 400
Fecha: 13/08/2013
1. ISAE total 266.- De esto se hacen cargo las líneas aéreas.
2. Tres alternativas en Servicios para el IVA:
Al inicio del trabajo se acuerda el monto a pagar y se emite factura.
Una vez terminado el trabajo se emite la factura por el monto total.
Si el convenio pactado de entrega del trabajo es en distintas fechas (Por ejemplo en 4 partes o fechas) de acuerdo al avance del proyecto se deberá pagar.
3. Pago como turismo: No genera IVA solo cuando este relacionado con la actividad de la empresa.
3. “Cia. de AVIACIÓN AERONORTE“ SA. (NIT 987978433), omitió presentar la DD.JJ- del IVA correspondiente al mes de JUNIO. Importe total del libro ventas IVA Bs 95.000.- y el total del libro compras IVA Bs 47.000.-(determinar el 13%). Impuestos Nacionales realizo auditoria tributaria (inicia 01.08.13 y concluye el 30.08.13). La Cia. Cancela el 26.08.13 el impuesto más los accesorios antes de la conclusión de la auditoria.
Solución
No presento la DD.JJ. De enero (el 17/02/13) inicio entra en mora
Paga impuesto más accesorios (el 15/03/13) final
95.000-47.000=48.000*13%=6.240 (*)
(+) Actualización
{[UFV (26/08/20013)final ÷UFV (16/07/2013)inicial]-1}*6240=
((1,85759÷1,84784)-1)*6240=33 (**)
Cuando no se presenta la DD.JJ. en la fecha según la ley se calcula intereses y para ello se aplica lo siguiente:
i={〖TO actualizado ( 1+r/360)〗^n }- TO actualizado
Dónde:
TO actualizado = 6.273.-
r = 8.92%
n = 41 días.
i={〖6.273 ( 1+(8.92%)/360)〗^41 }- 6.273=64 (***)
Para los deberes formales:
Para empresas formales (400 x UFV final) = (400 x 1.85759) = 743 (****)
DETERMINACIÓN DE ACCESORIOS (IVA PERIODO FISCAL JUNIO 2013)
1).- tributo omitido (TO)(*) 6.240.-
Cod 576 DD.JJ.Form.200
fecha: 26/08/13
Sin importe
2).- mantenimiento de valor (**) 33.-
total (TO.) actualizado 6.273.-
3).- intereses (***) 64.-
4).- deberes formales (****) 743.-
Cod. 954
total (TO.) y accesorios 7.080.-
DD.JJ. BP. 1000
fecha: 26/08/13
4. La empresa de juegos de azar “LA RULETA RUZA “SA (NIT 756347323), durante el mes de AGOSTO facturó por diferentes juegos Bs 30.000.- asimismo se efectuó la retención por la participación en el juego, determinar el total de la factura. Qd. = 20.
Solución
P/u
30.000 ÷20=1.500 (*)
I.P.J
30.000 ×87%=26.100 ×15%=3.915 (**)
FACTURA: SERVICIO DE JUEGOS DE AZAR (Agosto 2013)
DETALLE qd. p/u IMPORTE
Juegos de Azar 20 (*) 1.500.- 30.000.-
I. P. J. (**) 3.915.-
TOTAL 33.915.-
1. IVA
Hechos que generan
Crédito fiscal IVA Hechos que general
Débito fiscal IVA
1. Servicio Juego de Azar 0.- 30.000.-
TOTAL 0.-
*13%
0.-
30.000.-
*13%
3.900.-
Si:
Débito>Crédito ⟹A favor del Fisco →(ingresos >gastos)
Si:
Crédito>Débito ⟹A favor del Contribuyente →(gastos>ingresos)
3.900– 0= 3.900- ⟹A favor del Fisco
IVA a pagar 3.900.- DDJJ Form. 200
Fecha: 16/09/2013
2. IT
Sobre los ingresos brutos de lo que ha recibido. Total ingresos: 30.000*3% = 900
IT a pagar 900.- DDJJ Form. 400
Fecha: 16/09/2013
3. I.J.
Total impuestos facturados 30.000.-
(-) El impuesto IVA 13% (3.900.-)
Base Imponible 26.100.-
*30%
7.830.-
DDJJ Form. 770
Fecha: 16/09/2013
4. I.P.J.
Como agente percepción
Total 30.000.-
(-) IVA 13% (3.900).-
Base Imponible 26.100.-
*15%
3.915.-
DDJJ Form. 771
Fecha: 16/09/2013
5. Industrias FABHELLA (NIT 5345565), EL 08.08.13 entrega en consignación a la señorita Katherine Alanis (NIT 10938475) lo siguiente:
500 frascos de 8 oz de champú Fabhella.
Un talonario de facturas.
Un talonario de cupones para entrega por compra, (Se sorteará una motocicleta nueva a fin de mes , cuyo valor es de Bs 9.000.-) Al 31.08.13 la señorita Alanis declara lo siguiente :Venta de 400 frascos , precio de venta cada uno Bs 55.- , el resto devuelve . la señorita Alanis percibe comisiones del 6% sobre el precio de venta (neto del IVA), por el importe recibido emite factura.
Solución
(Desde el punto de vista de la Empresa)
Pago de comisiones (A la señorita Alanis)
(22.000 ×87%)= 19.140 ×6%=1.148 (*)
VENTA EN CONSIGNACIÓN (Agosto 2013)
Hechos que generan
Crédito fiscal IVA Hechos que general
Débito fiscal IVA
1. Ventas al 31/08/2013 22.000.-
2. Compra de una moto para sorteo 9.000.-
3. Pago de comisiones (A la señorita Alanis) (*) 1.148.-
TOTAL 10.148.-
*13%
1.319.-
22.000.-
*13%
2.860.-
Si:
Débito>Crédito ⟹A favor del Fisco →(ingresos >gastos)
Si:
Crédito>Débito ⟹A favor del Contribuyente →(gastos>ingresos)
2.860 – 1.319= 1.541- ⟹A favor del Fisco
IVA a pagar 1.541.- DDJJ Form. 200
Fecha: 18/09/2013
2. I.T.
Sobre los ingresos brutos de lo que ha recibido. Total ingresos: 22.000*3% = 660
IT a pagar 660.- DDJJ Form. 400
Fecha: 18/09/2013
3. I.P.E.
Sobre la compra de la moto para el sorteo: 9.000*10% = 900
IPE a pagar 900.- DDJJ Form. 772
Fecha: 18/09/2013
NOTA:
Ventas en consignación no se hace la venta al instante (comisionistas) la empresa le tiene que pagar una comisión en efectivo o en especie al comisionista, entonces se tiene que pagar IVA e IT.
¿Qué se va ha sortear?, una moto, entonces tiene que existir el trámite de autorización para el juego
Al recibir comisiones tiene que emitir factura.
6. Grupo Industrial de Alimentos GIA - SA (NIT 534253425 Y RUE 5100), el 03.08.13 exporta a Japón , concentrado puro de cereales según factura comercial valor FOB U$ 30.000.- ; la aduana le asigno luz verde para el levante , debido a que todo los documentos están en orden (*EL NIT , * DUE, *lista de empaque ,*factura de venta , aforo , * certificado de verificación , * certificado de origen , * MCI, * declaración Andina de valor). Para el CEDEIM, total compras de Agosto Bs 195.000.- ; están vinculadas directamente a la exportación.
Solución
Para empresas exportadoras
EXPORTACIÓN DE CEREALES AL JAPÓN (Agosto 2013)
DETALLE QD PU IMPORTE
Quinua real 50qq 600 30.000.-
TOTAL 30.000.-
Importe Total ($) 30.000.-
Tipo de cambio X 6.96.-
208.800.- *13%
27.144.-
Esto son divisas que entra al BCB
Límite o tope para la solicitud de devolución impositiva
Crédito Fiscal IVA
Mercado Interno Crédito Fiscal IVA
Exportación
1. Compra en el mercado interno
2. Compra para exportación 195.000.-
Total
Alícuota
Es lo que has gastado, con derecho a reclamar en un lapso de 180 días
195.000.-
*13%
25.350.-
S.D.I. – CEDIM
un corte de 10.000.-
Un corte de 10.000.-
Saldo de crédito Fiscal sobre exportación para el próximo mes Cod 767 (20.000.-)
5.350.-
DDJJ. Formulario 210
Fecha: 18/09/2013
Nota: El exportador no paga nada, Las exportaciones no está gravado por los impuestos, libre de impuestos; pero la empresa ha comprado algunas cosas por lo tanto genera crédito fiscal IVA. Esto se le puede devolver mediante certificados CEDEIM.
La empresa vende al exterior pero también puede vender al mercado interno, para este ejemplo todo es exportación.
Cod. 417 solo para compras de mercado interno.
Cod. 420 la empresa puede comprar para el mercado interno y como para el exterior.
7. La importadora TUNARI SRL. (NIT 39393939393), IMPORTA Desde España: a) 800 cajas de cerámica valor FOB U$ 4.000.- b) azulejos 1.000 cajas U$ 5.000.- , Para los dos materiales se pagó :seguro U$ 200.- flete marítimo U$ 400.- y flete terrestre hasta aduana interior Cochabamba Bs 500.- (factura Boliviana)
El 02.07.13, se cancela el valor CIF
EL 29.07.13, cancela:* tributo aduanero, * impuesto IVA, * almacén aduanero Bs 700.-
El 18.08.13, se retira de la aduana para lo cual se canceló:* Cámara de comercio Bs 200.-, * estibadores Bs 400.- (régimen simplificado), * flete vehículo hasta almacén de la importadora Bs 300.- con factura.
El 31.08.13, vende al contado 500 cajas de azulejos, para precio de venta considere beneficio 34%.
Solución
PLANILLA DE IMPORTACION _PAIS ESPAÑA (TC:6.96)
FECHA DESCRIPCION IMPORTE ($) IMPORTE (Bs) CREDITO FISCAL IVA IMPORTE NETO CERAMICA (44%) AZULEJO (56%)
a) Cerámica 800 caja valor FOB 4.000.- 27.840.- 0.- 27.840.- 27.840.- 0.-
b) Azulejo 1000 caja valor FOB 5.000.- 34.800.- 0.- 34.800.- 0 34.800.-
Seguro 200.- 1.392.- 0.- 1.392.- 612.- 780.-
Flete I(MARITIMO) 400.- 2.784.- 0.- 2.784.- 1.225.- 1.559.-
Flete II(TERRESTRE) 0.- 500.- 0.- 500.- 220.- 280.-
02.07.13
VALOR CIF ADUANA INTERIOR (CB) 0.- 67.316.- 0.- 67.316.-
29.897.- 37.419.-
29.09.13 GA 10% 0.- 6.732.- 0.- 6.732.- 2.990.- 3.742.-
BASE IMPONIBLE – Sub total 0.- 74.048.- 0.- 74.048.-
32.887.- 41.161.-
29.07.13 IVA 14.94% (sobre el valor neto) 0.- 11.063.- 11.063.- 0 0.- 0.-
29.07.13 Almacén aduanero 0.- 700.- 91.- 609.- 268.- 341.-
18.08.13 Cámara de comercio 0.- 200.- 26.- 174.- 77.- 97.-
18.08.13 Estibadores (R simple) 0.- 400.- 0.- 400.- 176.- 224.-
18.08.13 Flete vehículo (hasta almacén empresa) 0.- 300.- 39.- 261.- 115.- 146.-
18.08.13 ITF (66.816*0.15) 0.- 100.- 0.- 100.- 44.- 56.-
costo total importación puesto en Aduana 0.- 86.811.- 11.219 75.592.- 33.567.- 42.025.-
LIBRO DE COMPRAS IVA JULIO 2013
Detalle Importe Total ICE Exento Importe Neto Crédito Fiscal IVA
Factura 1 100.- 0.- 0.- 100.- 13.-
Factura 2 200.- 0.- 0.- 200.- 26.-
DUI Nº
85.100.- 0.- 0.- 85.100.- 11.063.-
SI: 11.063.- 13%
X 100%
PRECIO DE VENTA POR CADA CAJA
CERAMICA AZULEJOS
Costo total impor. 33.567.- / 800 cajas 42.025.- / 1.000 cajas
42.- 42.-
beneficio 34% x 1.34 x 1.34
56 56
IVA 14.94% x 1.1494 x 1.1494
precio de venta por caja 65.- 65.-
1. IVA DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS (PERIODO FISCAL AGOSTO)
Hechos que generan
Crédito fiscal IVA Hechos que general
Débito fiscal IVA
1) Venta de 500 cjs. De Azulejos 32.500.-
2) Compra de comercio 200.-
3) Flete vehículo (radio urbano) 300.-
TOTAL 500.- 32.500.-
A).- saldo a favor del fisco…….. (32.500 – 500) x 13% =------------------------------------------------- 4.160.-
(-) CRF_IVA del mes de Julio 2013 = -------------------------------------------11.154.-
(+) Mantenimiento de valor (11.154 ×[(1.85859 ÷1.85129)- 1]=44) ----- 44.-
11.198.- (11.198.-)
Saldo a Favor del Contribuyente--------------------------------------------------------------------------
2. IT 32.500 ×3%=975
8. Compañía de Aviación “AVIANKA – BOLIVIA” sa. (NIT 76777754), las actividades de agosto son:
a) Venta de pasajes al exterior Bs. 80.000.-
b) Cancela Bs. 15.000.- a la empresa “BOA” sa. Por arrendamiento financiero de una avioneta (con opción a compra definitiva)
c) Vende al contado vehículo Ford modelo 2007 Bs. 190.000.-).
d) Vende al contado un Edificio de su propiedad en Bs. 340.000.- ubicada en la calle Colón 1007 de la ciudad de Cochabamba, asimismo, cancela el impuesto municipal de transferencia.
e) Gastos operativos del mes, Bs 317.000.-
f) A su retorno de Italia, una de las azafatas, presentó en aduana aeropuerto equipos electrónicos como parte de su equipaje, con factura extranjera U$ 1.000.-
Solución
SERVICIO DE AVIACIÓN
DETALLE Hechos que generan
Débito fiscal IVA Hechos que general
Crédito fiscal IVA
1) Venta de pasaje al exterior (Bs 80.000) 70 pasajes 61.380.- 0.-
2) Cancela a BOA por mantenimiento financiero 0.- 15.000.-
3) Vende al contado: Vehículo Bs 190.000.- 190.000.- 0.-
4) Venta de inmueble Bs 340.000 0.- 0.-
5) Pago del IMT por la venta del inmueble 13% 0.- 0.-
6) Total gasto operativos Bs 317.000.- 0.- 317.000.-
7) En aduana aéreo puerto, la azafata presenta equipos electrónicos de su pertenecía valor U$ 1.000.- 0.- 0.-
TOTAL 251.380.- 332.000.-
1. IVA
2. IT
3. IMT
4. ISAE
9. El Señor Zedheir Franco T., trabaja en el Grupo Industrial “GRAVETAL” SA. (NIT 64555001) en el cargo de Jefe de Proyectos. Total ganado de septiembre Bs 10.500.-
a) Presentó facturas en formulario 110 Bs 1.500.-
b) Sacó anticipo de sueldo Bs 4.000.-
c) Por multas y sanciones se le descontó Bs 300.-
d) Saldo a favor del mes anterior RC IVA Bs 102.-
e) Su esposa tuvo bebe en agosto 2013, por este hecho se le entregó el subsidio natalidad y subsidio lactancia por agosto.
f) La institución le canceló vacaciones de la gestión anterior Bs 4.000.- (por acuerdo con el gerente)
g) La empresa le envió a Pando – Cobija para realizar proyectos de marketing para abrir nuevos mercados. Se le entregó viáticos Bs 2.000.-, pasaje aéreo Bs 2.200.-, gastos operativos de escritorio Bs 1.500.-
h) A su vuelta efectuó rendición de cuentas todo con respaldo de facturas.
Solución
TOTAL GANADO (SEPTIEMBRE/13) 10500
Menos deducciones
1) AFP 12.71% 1334,55
2) RC_IVA 270
3) Anticipo de sueldo 4000
4) Multas y sanciones 300 5904,55
LIQUIDO A PAGAR 4595,45
PLANILLA IMPOSITIVA DEL RC-IVA SEPTIEMBRE 2013
FECHA TIPO DE FACTURAS IMPORTE
1) 27/06/2013 factura manual 230.-
2) 12/07/2013 factura computarizada 700.-
3) 06/08/2013 factura máquina registradora 300.-
4) 07/09/2013 factura elfec (120.-) 100.-
5) 12/09/2013 factura gasolina (100.-) 70.-
6) 14/09/2013 factura pre valorada 50.-
7) 20/09/2013 factura telef_celular pre pago 50.-
TOTAL 1.500.-
1) Planilla de sueldos RC-IVA 270.-
2) Subsidio Materno 1.200.- No grava
3) Subsidio Lactancia 1.200.- No grava
4) Pagado de vacaciones (por acuerdo) 4.000x13% 520.- Ingr. Extra RC-IVA
DDJJ Form. 604
Fecha: 14/10/2013
5) Viáticos (Tarija) 2.000.- C/ régimen comple.
6) Pasaje Aéreo 2.200.- No grava
7) Gasto de escritorio 1.500.- No grava
NOTA: Existen 4 Subsidios:
a) Natalidad: Se paga en efectivo equivalente a 1 sueldo mínimo.
b) Sepelio: Se paga en efectivo equivalente a 1 sueldo mínimo.
c) Prenatal: Se paga en especie equivalente a 1 sueldo mínimo.
d) Lactancia: Se paga en especie equivalente a 1 sueldo mínimo.
10. La Señorita Vilma Palacios T. (NIT 8282828), genera ingresos en forma independiente de la siguiente forma:
a) Dio en anticrético un departamento 21/04/2013 U$ 20.000.-
b) Dio en alquiler una oficina, cada mes cobra Bs 5.000.-
c) Recibió interés por caja de ahorro en julio U$ 100.-, agosto U$ 120.-, septiembre U$ 80.-
d) Presentó facturas en form. 110 Bs 4.000.-, determinar el RC IVA para el tercer trimestre de este año.
Solución:
1) Anticrético = U$ 20.000.- // * 1 año obligatorio // * Ingreso presunto aprox. 10%
□(⇒┴ ) 20.000 ×10%=2.000 ÷12=166,67 ×6,96=1.160.-
2) Alquiler = Bs 5.000 c/mes; está incluido el IVA por lo tanto se debe descontar el 13%
□(⇒┴ ) 5.000 ×13%=650
∴5.000-650=4.350.-
RC-IVA (CD) CON NIT
DESCRIPCIÓN JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE TOTAL
1) Anticrético 1.160.- 1.160.- 1.160.- 3.480.-
2) Alquiler 4.350.- 4.350.- 4.350.- 13.050.-
3) Intereses caja de ahorro 696.- 835.- 557.- 2.088.-
TOTAL 6.206.- 6.345.- 6.067.- 18.618.-
DETERMINACIÓN DEL RC-IVA (CD)
3º TRIMESTRE
1) Total 18.618.-
2) Impuesto 13% 2.420.-
3) DDJJ formulario 110 (4.000 x 13%) 520.-
4) 13% sobre 6 salarios min. (1.200 x 6 = 7.200 x 13%) 936.-
5) Sueldo a favor del fisco 964.-
6) Sueldo a favor del contribuyente directo 0.-
7) Saldo al trimestre anterior 0.-
8) Mantenimiento de valor s/ (7) 0.-
9) Saldo actualizado (7+8) 0.-
10) Total saldo a favor del contribuyente directo (6+9) 0.-
11) Saldo utilizado 0.-
12) Impuesto a pagar (5 - 11) 964.-
DDJJ Form. 610
Adjunto DDJJ Form. 110
Fecha: 20/10/2013
18/10/2013 √
13) Saldo a favor del contri. Dir. Para el prox. Trimestre ( 10 -11) 0.-
(ojo se paga el siguiente trimestre hasta el día 20 y como es un día inhábil se debe pagar una fecha anterior hábil en este caso
11. La señorita Mariela Choque S. (NIT 1331333) genera ingresos personales:
a) Es Gerente del canal de televisión BOLIVIA srl. (NIT 7655757), total ganado de septiembre Bs 8.500.
- Saldo del RC – IVA del mes anterior Bs 155.-
b) Genera ingresos independiente; dio en anticrético una oficina en U$ 5.000.-, presentó facturas en formulario 110 Bs 400.-, determinar el impuesto para el tercer trimestre de este año.
Solución
Resolución a)
PLANILLA IMPOSITIVA DEL RC-IVA SEPTIEMBRE 2013
OJO : Actualizando el saldo del mes anterior
155×[(1.86754 ÷1.85834)-1]= 1 ∴se anota 1 en planilla (10)
TOTAL GANADO (SEPTIEMBRE/13) 8.500,00.-
Menos deducciones
1) AFP 12.71% 1.080,35.-
2) RC_IVA 185,00.-
3) Anticipo de sueldo 0,00.-
4) Multas y sanciones 0,00.- 1.265,35.-
LIQUIDO A PAGAR
7.234,65.
DDJJ Form. 608
Fecha: 16/09/2013
b) RC-IVA contribuyentes directos (CD)
1) Anticrético = U$ 5.000.- // * 1 año obligatorio // * Ingreso presunto aprox. 10%
□(⇒┴ ) 5.000 ×10%=500 ÷12=41,667 ×6,96=290.-
RC-IVA (CD) CON NIT
DESCRIPCIÓN JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE TOTAL
1) Anticrético 290.- 290.- 290.- 870.-
2) Alquiler 0.- 0.- 0.- 0.-
3) Intereses caja de ahorro 0.- 0.- 0.- 0.-
TOTAL 290.- 290.- 290.- 870.-
DETERMINACIÓN DEL RC-IVA (CD)
3º TRIMESTRE
1) Total 870.-
2) Impuesto 13% 113.-
3) DDJJ formulario 110 (400 x 13%) 52.-
4) 13% sobre 6 salarios min. (1.200 x 6 = 7.200 x 13%) 0.-
5) Sueldo a favor del fisco 61.-
6) Sueldo a favor del contribuyente directo 0.-
7) Saldo al trimestre anterior 0.-
8) Mantenimiento de valor s/ (7) 0.-
9) Saldo actualizado (7+8) 0.-
10) Total saldo a favor del contribuyente directo (6+9) 0.-
11) Saldo utilizado 0.-
12) Impuesto a pagar (5 - 11) 61.-
DDJJ Form. 610
Adjunto DDJJ Form. 110
Fecha: 20/10/2013
18/10/2013 √
13) Saldo a favor del contri. Dir. Para el prox. Trimestre ( 10 -11) 0.-
(ojo se paga el siguiente trimestre hasta el día 20 y como es un día inhábil se debe pagar una fecha anterior hábil en este caso)
FECHA TIPO DE FACTURAS IMPORTE
1) 27/06/2013 factura manual 50.-
2) 12/07/2013 factura computarizada 60.-
3) 06/08/2013 factura máquina registradora 40.-
4) 07/09/2013 factura elfec (120.-) 45.-
5) 12/09/2013 factura gasolina (100.-) 70.-
6) 14/09/2013 factura pre valorada 75.-
7) 20/09/2013 factura telef_celular pre pago 60.-
TOTAL 400.-
12.- Determinar cuánto es el total ganado de un mes para que un empleado no pague el impuesto RC – IVA
a) Considerando que no presenta facturas en formulario 110
b) Considerando que no tiene saldo a favor del mes anterior del RC-IVA
c) Considerando el salario mínimo nacional actual
Solución
Salario mínimo nacional = 1.200.-
Sobre la base de 4 salarios mínimos nacionales = 4 x 1200.- = 4.800.-
4.800 87,29%
X 100%
X = 4.800 x 100 = 5.499
87,29
TOTAL GANADO DE UN MES = 5.499 bs.
13. El Sr. Huáscar Aparicio R. es propietario de un inmueble en la ciudad de Cochabamba, su valor catastral es de Bs 1.5000.000.- (1000 m2) Por razones personales decide transferir gratuitamente el 04/09/2013 de la siguiente forma:
a) El 50%, (600 m2) para sus dos hijos.
b) Del 50% restante (200 m2), el 70% para su sobrina.
c) Del 50% restante (200 m2), el 30% para su ahijado.
Solución
TGB
# BENEFICIO TGB IT 3% SOBRE TOTAL
% IMPORTE
1) hijos: 1.500.000*50% = 750.000 1% 7.500 22.500 30.000
2) sobrina: 750.000*70% = 525.000 10% 52.500 15.750 68.250
3) ahijado: 750.000*30% = 225.000 20% 45.000 6.750 51.750
DDJJ form. 692
Fecha 09/09/13 DDJJ. Form. 430
Fecha 09/09/13
12. Determinar, cuanto es el total ganado de un mes para que un empleado no pague el impuesto RC-IVA.
Considerando que no presente facturas en formulario 110.
considerando que no tiene saldo a favor del mes anterior del RC-IVA.
Considerando el salario mínimo nacional actual.
Solución
Tomemos 4 sueldo mínimos:
1.200 ×4 =4.800
Si: 4.800 87,29%
X 100%
X = (4.800 ×100%)/(87,29%) =5.499 →Total ganado
13. El Sr. Huáscar Aparicio R. es propietario de un inmueble en la ciudad de Cochabamba, su valor catastral es de Bs. 1.500.000.- (1000 m2) Por razones personales decide transferir gratuitamente el 04.09.13 de la siguiente forma:
El 50% (600 m2) para sus dos hijos.
Del 50% restante (200 m2), el 70% para su sobrina.
Del 50% restante (200 m2), el 30% para su ahijado.
Solución
DESCRIPCIÓN TGB IMT
3% TOTAL
% IMPORTE
1) HIJOS 1.500.000 * 50% = 750.000 1% 7.500 22.500 30.000
2) SOBRINA 1.500.000 * 50% * 70% = 525.000 10% 52.500 15.750 68.250
3) AHIJADO 1.500.000 * 50% * 30% = 225.000 20% 45.000 6.750 51.750 DDJJ Form: 692 (TGB)
Form: 430 (IMT)
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA – LICENCIATURA EN ECONOMÍA
Estudiante: López Condori Sandra
Asignatura: Tributación
Docente: Lic. José Torrez Aguilar
Grupo: 21
Fecha:
COCHABAMBA – BOLIVIA
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