Tributacion

RESUMEN DE TRIBUTACIÓN

I. CODIGO TRIBUTARIO

Conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general, siendo aplicables a todos los tributos: impuestos, tasas contribuciones pertenecientes al sistema tributario nacional..

Estructura del Código tributario

El código tributario vigente, esta ordenado por:

 01 título preliminar.

 15 normas.

 4 libros

 194 artículos

 22 disposiciones finales

 5 disposiciones transitorias

 3 tablas de infracciones y sanciones

Los libros se dividen:

- Libro primero: La obligación tributaria.

- Libro segundo: la administración tributaria y los administrados.

- Libro tercero: procedimientos tributarios.

- Libro cuarto: infracciones, sanciones y delitos.

1.1. DERECHO TRIBUTARIO

Rama del derecho administrativo, que regula y norma la obligación de los ciudadanos al pago de tributos, para sostener económicamente al Estado.

1.2. CLASIFICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

 Material o sustantivo: regula la obligación tributaria desde su nacimiento hasta su extinción. En el código tributario se encuentra regulado en el libro I "La obligación tributaria"

 Formal o Administrativo: regula los deberes y formalidades que deben cumplir los particulares, así como las facultades de la administración tributaria quien se encarga de la recaudación y administración de los tributos. Se establecen las normas que aseguran el cumplimiento de la obligación tributaria. En el código tributario se encuentra regulado en el libro II " La administración tributaria y los administrados"

 Procesal: contiene el conjunto de normas que regulan los procesos mediante los cuales se resuelven controversias tributarias entre la administración y los contribuyentes. En el código tributario se encuentra regulado en el libro III.

 Penal: conjunto de normas jurídicas que definen las infracciones a los deberes y responsabilidades que tienen los deudores tributarios. En el código tributario se encuentra regulado en el libro IV "Infracciones, sanciones y delitos"

 Constitucional: estudia las normas establecidas en la constitución que regulan el poder tributario en el estado, estableciendo principios, fines y la organización de la tributación.

Estas son: La constitución, leyes o decretos, derechos supremos, resolución suprema, resolución ministerial y resolución de sunat.

 Internacional: estudia las normas que deben aplicarse cuando se realizan operaciones entre dos o más naciones, orientados a evitar la evasión tributaria y doble imposición.

Están conformados por: Tratados colectivos de derecho internacional, tratados de doble imposición, normas internas.

1.3. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

 Disposiciones constitucionales: contienen los principios básicos a considerarse en la creación normas tributarias, tales como principio de legalidad, reserva de ley, no confiscatoriedad, igualdad y respeto de los derechos fundamentales de las personas.

 Tratados internacionales: orientados a resolver asuntos de doble imposición tributaria, establecimiento de aranceles y creación de mercados comunes. Para ser validos deben ser aprobados por el congreso y ratificados por el presidente.

 Leyes tributarias y normas de rango equivalente: los tributos solo se crean, modifican o derogan por "Ley" o Decreto Legislativo, en caso de delegación de facultades.

 Leyes orgánicas o especiales: norman la creación de tributos regionales o municipales. Ej. Imp. Predial.

 Decretos supremos: dictadas por el ejecutivo, a través de los cuales se reglamentan leyes.

 Resoluciones: aprobados por uno o más ministros con la visación del presidente, se norman asuntos de su cartera.

 Legislación municipal: permiten la crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales.

 Resoluciones emitidas por la SUNAT: relacionados con tributos internos y de importación y exportación. Ej. Cronogramas de vencimientos

 Jurisprudencia: conjunto de resoluciones emitidas por el tribunal fiscal en procesos administrativos, que son resueltos y llegan a ser resoluciones firmes, siendo lo interpuesto por el tribunal de cumplimiento obligatorio y sirve como antecedente para casos futuros.

 Doctrina jurídica:

1.4. TRIBUTO

Son prestaciones económicas que exige el estado, en virtud de una ley y según su capacidad contributiva a los ciudadanos para cubrir los gastos públicos.

Clasificación del tributo

Los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones, siendo esta clasificación denominada tripartita, a su vez es la más aceptada por la doctrina nacional e internacional determinando que no existe otra clasificación.

1.5. IMPUESTO

Es un tributo cuyo cumplimiento no genera contraprestación económica directa a favor del contribuyente.

1.6. CLASIFICACIÓN DEL IMPUESTO

 Según objeto de imposición

 Sobre el patrimonio: grava los bienes muebles o inmuebles o patrimonio. Ej. Impuesto predial.

 Sobre la renta: grava los ingresos de personas naturales y jurídicas. Ej. Impuesto a la renta de 1era, 4ta.

 Sobre el consumo: grava la comercialización de bienes y servicios. Ej. IGV e ISC.

 Según sentido Jurisdiccional

 Nacionales: se aplican a nivel de todo un país, siendo el sujeto pasivo el que esta afecto al impuesto y el activo el estado.

 Regionales: se aplican a una determinada región, siendo los sujetos pasivos los habitantes de la región y sujeto activo el gobierno regional.

 Municipales: se aplican dentro de una jurisdicción, siendo los sujetos pasivos los habitantes de dicho municipio y el sujeto activo el gobierno municipal. Ej. Imp. a los espectáculos no deportivos.

 Según ámbito de aplicación

 Internos: Se aplican dentro del país y a la comercialización de bienes, servicios, renta y patrimonio. Ej. IGV.

 Externos: Se aplican a las exportaciones e importaciones. Ej. Ad-valorem, aranceles.

 Según la inmediatez de la manifestación de riqueza

 Directos: afectan directamente al contribuyente gravando los ingresos y patrimonio. Ej. Irta. predial.

 Indirectos: afectan indirectamente al contribuyente, gravando a los que tienen y no tienen. Ej. IGV.

1.7. CONTRIBUCIONES

Son los tributos pagados al estado en contraprestación de un beneficio grupal o sectorial.

1.8. CLASIFICACIÓN

 Especiales: se pagan a razón de beneficios individuales o grupales que se derivan en la realización de obras o servicios públicos. Ej. Construcción de pistas, agua.

 Parafiscales: Son los destinados a previsión social o centros de estudio. Ej. Essalud, Sencico.

1.9. TASAS

Tributo pagado en contraprestación a un servicio público individual.

1.10. CLASIFICACIÓN

 Derechos: se pagan por la prestación de un servicio administrativo. Ej. Obtención de la partida de nacimiento.

 Arbitrios: se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Ej. Serenazgo.

 Licencia: gravan la obtención de autorizaciones específicas para realizar actividades. Ej. Licencia de funcionamiento.

1.11. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

 Legalidad: Establece que solo por ley o decreto legislativo se podrán crear, modificar y suprimir tributos; conceder exoneraciones; definir las infracciones y establecer sanciones; normar formas de extinción tributaria.

 Reserva tributaria: implica que la información reportada a la administración tributaria no podrá ser divulgada a terceras personas, salvo que: Ordene el poder judicial en procesos penales, lo solicite el fiscal de la nación ante presunción de delito, lo solicite la comisión de fiscalización del congreso.

 Principio igualdad: todos deben contribuir de acuerdo a su capacidad económica.

 No confiscatoriedad: el monto recaudado no debe ser excesivo, siendo una garantía para evitar la apropiación de los bienes del ciudadano.

 Publicidad: es esencial para la vigencia de toda norma, debiendo publicarse en el diario oficial El Peruano.

1.12. PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO

Personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes domiciliados en el país y los no domiciliados, sobre los cuales su patrimonio, rentas o contratos estén sujetos a tributación en el país.

1.13. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Vinculo entre el acreedor y deudor tributario establecido por ley y tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, que puede ser exigido coactivamente.

1.14. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley. Ej. En la comercialización de bienes nace cuando se entrega el bien o se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

1.15. ACREEDOR Y DEUDOR TRIBUTARIO, CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLE SOLIDARIO

 Acreedor: aquel a favor del cual se debe realizar la prestación tributaria. Ej. Gobierno central, regional y local.

 Deudor: persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria. (como contribuyente o responsable)

 Contribuyente: persona natural o jurídica que ejercen actividades económicas que generan la obligación tributaria.

 Responsable: aquel que sin tener la condición de contribuyente debe cumplir la obligación atribuida a

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