CASO SHOE

Procés de disseny i presECONOMIA I ORGANITZACIÓ D’EMPRESA. Concreció PAU 2.010

1. La informació econòmica i financera en l’empresa

En l'empresa existeix un cicle curt, que denominem cicle del exercici (explotació) i un cicle llarg (no corrent) que es refereix al procés de renovació dels equips industrials que denominen cicle Inversió/Finançament.

El cicle de explotació englobarà les inversions en (actiu corrent): existències (matèries primeres, productes semiacabats, productes acabats), realitzable (crèdits concedits per l'empresa), i disponible (diner a la caixa i als bancs).

1.1. La comptabilitat: concepte i objectius :

*Comptabilitat: Mètode que permet seleccionar i tractar les dades relacionades amb l'activitat econòmica de l'empresa, per obtenir una informació adequada sobre la situació i els resultats de la mateixa en un exercici.

*La informació sobre la situació la trobem en el Balanç (1.5.1) de situació i la referent als resultats en el compte de pèrdues i guanys(1.5.2) .

1.2. El patrimoni empresarial: concepte, masses patrimonials d’actiu i de passiu: (i Net)

SITUACIÓ: - Patrimoni: Està integrat pel conjunt de bens i drets que pertanyen a l'empresa una vegada deduïdes les obligacions (Deutes). PATRIMONI = BENS I DRETS – OBLIGACIONS

Obligacions = Deutes = Passiu = Recursos Aliens = Exigible.

Patrimoni = Net = Net Patrimonial = Recursos Propis = No exigible.

- Actiu: Conjunt de bens i drets.

- Net i Passiu: Explica com s'ha finançat l'actiu. Es diferencien els recursos propis (Net Patrimonial o No exigible), i els recursos aliens (passiu o Exigible). Masses patrimonials veure 1.5.1

1.3. La partida doble i la normativa comptable. (recordar el concepte de fet comptable 1.4)

Partida doble: Les operacions de l’empresa es registren en el diari, seguint el mètode de la partida doble.

En tot fet comptable sempre hi ha una anotació o més de Deure i una anotació o més d’haver. La suma de les quantitats anotades en el deure és igual a la suma de les quantitats anotades en l’haver.

De vegades la identificació del fet comptable i la seva valoració poden presentar components subjectius. Això fa indispensable la regulació legal tant de criteris de comptabilització com de difusió de documents comptables, i la promulgació de normes que en garanteixen la fiabilitat.

Normativa comptable: El Pla General Comptable estableix quin és el marc tècnic bàsic de la normalització comptable.

1.3.1. Parts del nou Pla General de Comptabilitat:

Obligatòries 1- Marc conceptual

2- Normes de registre i valoració

3- Comptes anuals

Voluntàries 4- Definicions i relacions comptables

5- Quadre de Comptes

1- Marc conceptual: Pautes de regulació de la informació financera, establertes en la normativa internacional per l’IASB (Consell de estàndards internacionals de comptabilitat) , de manera que el marc conceptual s’erigeix en l’instrument que dóna unitat i concordança al conjunt normatiu:

. Prioritat quant a l’objectiu de la imatge fidel, clara, comprensiva i útil per als usuaris de la informació financera.

. Prioritat del fons respecte a la forma de les operacions.

. Supressió del caràcter preferent del principi comptable de prudència (1) valorativa.

Per tant, en el marc conceptual del NPGC trobarem els principis i les regles generals que ens han de permetre confeccionar i interpretar la informació comptable.

1.3.2. Principis comptables:

1. Empresa en funcionament. La activitat continuarà en un futur previsible.

2. Meritació. Atén al corrent real i no al monetari. Despeses i Ingressos (no pagaments i cobraments).

3. Uniformitat. Mantenir els mateixos criteris en el temps.

4. Prudència (1). Precaució en les estimacions d’ingressos i comptabilitzar els riscos de pèrdua.

5. No compensació. Entre Actiu / Passiu i Despeses / Ingressos.

6. Importància relativa. No aplicació estricta d’algun criteri si la seva incidència és de escassa relevància.

1.3.3. Normes de registre i valoració. Criteris de valoració:

1- Cost històric. Preu d’adquisició o cost de producció d’un actiu

2- Valor raonable. Valor de mercat actiu.

3- Valor net de realització (venda). Import que es pot obtenir per la venda, deduïts els costos.

4- Valor actual. (Recordar inversions VAN)

5- Cost amortitzat.

6- Valor comptable o en llibres. Amb les amortitzacions i correccions.

7- Valor residual. Import estimat que podria obtenir en la venda d’un actiu.

8- Tipus d’interès efectiu . (TAE)

1.3.4. Comptes anuals (1.5)

1.4. El cicle comptable. Concepte i fases:

Concepte: Conjunt d'operacions realitzades per una empresa durant un exercici econòmic.

Fases: a) Es parteix d'un balanç de situació inicial que ens informarà dels bens i drets (Actiu), que posseeix l'empresa i de com els ha finançat (Net i Passiu).

b) Assentament d'obertura en el llibre diari: Consisteix en fer un càrrec als comptes d'actiu i un abonament als comptes de passiu.

c1) Assentaments de gestió de l’any al diari : assentaments de les operacions que es van realitzant dia a dia.

c2) Traspàs al Major dels assentaments: En el major estan representats tots els comptes.

d) Balanç de comprovació: Sumes i Saldos. Normalment es confeccionen una vegada al mes.

e) Operacions de tancament:

I- Regularització:

1- Balanç general de sumes i saldos.

2- Inventari final. Permet conèixer la situació real de cada element patrimonial.

3- Assentaments d'ajust: amortitzacions, provisions, ajusts, reclassificació del deute.

4- Assentament de regularització: determinació del resultat. Després d'aquesta operació tots els comptes de despeses i ingressos tindran saldo zero.

5- Aplicació del Resultat. Repartiment.

II- Assentament de tancament.

III- Comptes Anuals:

1- Balanç de Situació.

2- Compte de Pèrdues i Guanys. 4- Estat de canvis en el patrimoni net

3- Memòria. 5- Estat de fluxos d’efectiu

1.5. Concepte i objectius de l’anàlisi d’estats financers. Confecció dels comptes anuals :

1.5.1. Classificació del Balanç de Situació en masses patrimonials (veure annex 1):

A) ACTIU NO CORRENT o INVERSIONS A LLARG TERMINI o IMMOBILITZAT: Elements

que possibiliten l’activitat productiva. Són bens adquirits amb caràcter de permanència.

IMMOBILITZAT INTANGIBLE : Bens immaterials

Despeses deR&D : Despeses plurianuals en recerca i desenvolupament.

Propietat industrial : Import satisfet per la propietat o pel dret de patents.

Fons de comerç : Conjunt de bens inmaterials com la clientela o el nom.

Aplicacions informàtiques : Programes informàtics.

IMMOBILITZAT MATERIAL : Bens tangibles

Maquinària: Conjunt de màquines utilitzades per l’elaboració de productes.

Eines Utillatges

Mobiliari: Mobles i altres equips com, abans, màquines d’escriure

Equips per a processos d’informació: Ordinadors i altres equips electrònics.

Elements de transport : Vehicles per al transport terrestre, marítim o aeri.

INVERSIONS IMMOBILIÀRIES :

Terrenys : Inclou el valor dels solars, finques, mines i pedreres.

Edificis : Valor de les construccions.

Instal•lacions productives : Unitats complexes d’ús especialitzat en el procès productiu. Per exemple una benzinera.

INVERSIONS FINANCERES A LLARG TERMINI Drets de cobraments a llarg t.

Inversions o participacions financeres permanents : Inversions a llarg termini en accions i altres valors de empreses.

Imposicions a llarg termini : Dipòsits en entitats de crèdit a llarg termini.

Crèdits a llarg termini : Prèstecs a llarg termini concèdits per l’empresa.

B) ACTIU CORRENT

EXISTÈNCIES : materials que s’utilitzen en l’elaboració del producte o per les mercadèries ja elaborades que suposen l’activitat típica de l’empresa

Mercaderies : Bens adquirits per l’empresa destinats a la venda sense transformació.

Primeres matèries : Materials que mitjançant elaboració es destinen a formar part dels productes acabats.

Productes en curs : Productes en procés de fabricació i no acabats.

Productes acabats : Productes fabricats per l’empresa i destinats al consum final o per altres empreses.

REALITZABLE: Drets de cobraments a favor de l’empresa a curt Termini. DEUTORS

Clients : Drets de cobrament per vendes efectuades a crèdit, amb compradors habituals de bens i serveis que constitueixen l’activitat de l’empresa.

Clients, efectes comercials per cobrar: Drets de cobrament amb clients formalitzats amb lletres de canvi.

Deutors: Drets de cobrament amb compradors de serveis que no tenen la condició estricta de clients.

Deutors, efectes comercials per cobrar: Drets de cobrament amb deutors formalitzats amb lletres de canvi.

Hisenda Pública, deutora per diferents conceptes: Drets de cobrament amb Hisenda pública, per exemple subvencions o devolucions d’impostos.

Organismes de ls Seguretat Social, deutors : Drets de cobrament amb la Seguretat Social.

...