APUNTES DE DERECHO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y FISCAL

Apuntes de Derecho Contencioso Administrativo y Fiscal

Tema I Origen y evolución del Juicio Contencioso Administrativo en México

1. Estado de Derecho

Varios autores dan la definición de Estado de Derecho

1. Joseph Raz. Estado de Derecho significa en su sentido más amplio que la gente debe obedecer el derecho y regirse por el sin embargo en la teoría política y jurídica a llegado a ser interpretado en un sentido restringido del que el Gobierno debe ser restringido por el Derecho y sometido a él.

En esta definición se dan dos elementos importantes:

*El derecho rige a los habitantes del Estado

*Que todo acto de autoridad debe estar fundamentado.

Habrá un EDO de derecho en aquel sistema jurídico político en donde la relación entre Estado y gobernado este regido por un sistema positivo, entiéndase tanto las actuaciones que haga el Gobierno o cualquiera de los poderes, tienen que estar fundamentados y estar en el marco legal.

1. Elías Díaz. Estado de Derecho es el imperio de la ley el cual constituye la ____ fundamental del Estado de Derecho y por exclusión señala que cuando falta garantías procesales cuando los detenidos procesados no son cuando haya ampliación de actividad pública a los que justificar recurso ___ cuando el poder político se___ cuando la junta, puede decirse que no existe de modo alguno estado de derecho. El Estado de Derecho implica que el Estado y gobernado deben estar_____

1. Adolfo Vázquez. Considera que no todo Estado de Derecho es un estado de derecho, para que este sea posible deben existir 4 exigencias:
      a. Primacía de ley

    b. Responsabilidad de los funcionarios.

    c. Control judicial de constitucionalidad.

    d. Respeto y promoción de los derechos fundamentales.

Este mismo autor da 2 excepciones del concepto de Estado de Derecho

*Sentido Débil o Formal: el considera que cualquier poder debe de estar conferido por la ley y ejercido en las formas y procedimientos establecidos.

*Sentido Fuerte o Sustancial: implica que se establezca que cualquier poder debe ser limitado por una ley que condiciona no solo su forma sino también sus contenidos.

1. Francisco González de Cosía. Existe un Estado de Derecho cuando los individuos u órganos que conforman una sociedad se encuentran regidos por y sometidos al derecho, contrasta con todo poder arbitrario se contraponen a cualquier forma de Estado absoluto o totalitario, es decir, que un Estado de Derecho es el derecho no el poder quien manda, confirmando que un Estado de Derecho es cuando las reglas están establecidos.

1. Jorge Reynaldo. El Estado de Derecho es el estado constitucional, que no es otra cosa.
2. Jaime Cárdenas Gracia. Considera que el Estado de Derecho hoy en día es constitucional lo que entraña.

Elementos del Estado de Derecho

1. Todas las disposiciones jurídicas deben ser prospectivas, abiertas y claras.
2. Las disposiciones jurídicas deben ser relativamente estables.
3. El establecimiento de disposiciones jurídicas particulares deben ser guiado por disposiciones jurídicas abiertas, estables, claras y generales.
4. Independencia del Poder Judicial tiene que ser garantizada.
5. La autoridad que emite las normas debe hallarse facultada para hacerlo pro una norma jurídica de competencia.
6. Las normas deben ser generales y no contener aspectos particularizadas o definidos.

Tema II Acto Administrativo

a. Elementos del Acto Administrativo

• Autoridad Competente
• Debe de estar fundado y motivado
• Firma autógrafa
• Fecha
• Carga de quien lo emite
• Lugar de expedición

Hay 2 excepciones:

*Comunicaciones internas.- no obligado a fundar y motivar entre organizaciones administrativas.

* En materia fiscal respecto a las multas mínimas que va del 55% al 75% y ya no es necesario volverla a motivar y fundar porque ya lo había expuesto anteriormente.

b. Principio de Definitividad

Un acto es definitivo cuando además de ser obligatorio es exigible.

Exigible= a que lo pueda hacer valer la autoridad, es decir, que la autoridad este facultada para cobrar, hacer exigible o aplicar la resolución que está contenida; se da a partir de que haya transcurrido 45 días (periodo para realizar el pago, garantizar o impugnar) después de la notificación del crédito fiscal.

¿En qué momento es exigible el crédito? Art. 145 LPFCA

Los créditos fiscales son exigibles y procede a un procedimiento de ejecución, esto es a los 45 días hábiles contados a partir de que la notificación surta efectos (notifica, surte y corre).

Un acto administrativo es definitivo cuando sea obligatorio, exigible, es decir, no es susceptible de impugnación (salvo sus excepciones: una mala notificación, etc.).

c. Negativa y afirmativa ficta

La Negativa Ficta se establece en el artículo 37 del Código Fiscal Federal el cual establece lo siguiente:

“Artículo 37.- Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales deberán ser resueltas en un plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución, el interesado podrá considerar que la autoridad resolvió negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior a dicho plazo, mientras no se dicte la resolución, o bien, esperar a que ésta se dicte.

El plazo para resolver las consultas a que hace referencia el artículo 34-A será de ocho meses.

Cuando se requiera al promovente que cumpla los requisitos omitidos o proporcione los elementos necesarios para resolver, el término comenzará a correr desde que el requerimiento haya sido cumplido.”

Cuando se configura la negativa ficta

1). Que transcurra el plazo de tres meses contados a partir de la fecha de presentación de la instancia de que se trate;

2). Que exista demora en la notificación de la resolución que corresponda a esa instancia; y

3). La interposición del medio de defensa procedente, en cualquier tiempo, posterior al vencimiento del citado plazo.

Existen 2 efectos para que haya Negativa Ficta

1.- Que haya un acto administrativo

2.- Que sea impugnable.

Existen excepciones

Artículo 22 CFF^[1] Cuando se solicite la devolución, el plazo será de 40 días siguientes a la fecha en que se presento la solicitud ante la autoridad fiscal.

En materia aduanera respecto a la Cancelación de patente aduanal art. 167^[2] (es afirmativa ficta y son 10 días hábiles.)

Artículo 34^[3] CFF Consulta fiscal🡪 respuesta a una consulta aunque sea negativa ficta no es impugnable, lo será cuando se utilice el criterio y afecte al contribuyente.

Tanto la negativa y afirmativa ficta deben estar señalados en la ley, de no ser así no se configurara.

Derecho Fiscal

Tema I Introducción al estudio del Derecho Fiscal

Concepto de Derecho Fiscal

Conjunto de normas jurídicas que regulan el impuesto, los derechos y obligaciones que se generan de la relación jurídico tributario.

Las normas que va a regular son normas tributarias🡪 crea normas para el establecimiento de contribuciones, derechos y obligaciones que se dan con motivo de la relación jurídico- tributaria.

Artículo 73 f. VII Constitucional “El Congreso tiene facultad para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto…”

Artículo 31 f. IV Constitucional “Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

Relación Juridico- tributaria🡪 vínculo que existe entre el sujeto activo (EDO), y el sujeto pasivo (contribuyente) nace cuando el impuesto se causa.

Obligaciones del Contribuyente

• Pago
• Presentar declaración
• Dictaminar sus estados financieros por contador público registrado.
• Registro Federal de Contribuyentes.

Diferencia entre Derecho Fiscal y Derecho Tributario

Derecho Financiero.- se va aglutinar todas las materias jurídicas que tienen que ver con el derecho monetario del Estado🡪 finanzas dentro de este se encuentra el Derecho Fiscal, que se ocupa de reunir los ingresos que obtiene el Estado, el derecho tributario y el derecho presupuestario.

Derecho Tributario-

Derecho presupuestarios.- se va encargar de todos los egresos, la forma de como el Estado va a gastar el presupuesto (de los gastos).

...