ASPECTOS FISCALES DE LAS SOCIEDADES

[pic 2][pic 3][pic 4]

3.- ASPECTOS FISCALES DE LAS SOCIEDADES

3.1.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Las personas físicas y morales están obligadas al pago del ISR en los siguientes casos:

1. Residentes en México: respecto a todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procede.
2. Residentes en el extranjero con establecimiento en México: los que tengan su establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles.
3. Residentes en el extranjero sin establecimiento en México: respecto a los ingresos procedentes de fuentes de riquezas situadas en territorio nacional, cuando no tengan establecimiento permanente en el país o cuando teniéndolo, estos ingresos no sean atribuibles al mismo.

Determinación del ISR sobre el resultado fiscal

El resultado fiscal se determinará de la manera siguiente:

Se obtendrá la utilidad fiscal restando las deducciones autorizadas de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio.

A la utilidad fiscal del ejercicio se le restarán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, así como la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagadas en el ejercicio, en los términos del Art. 123 de la Const. Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Concepto de Pérdida Fiscal

La Pérdida Fiscal será la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por la ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos.

Pagos Provisionales

Los contribuyentes deberán presentar las declaraciones de los pagos provisionales, aun cuando no haya cantidad a enterar, excepto tratándose del ejercicio de puesta en marcha de las operaciones o cuando hubieran presentando el aviso de suspensión de actividades que proviene del Reglamento del Código Fiscal de la Federación

Cálculo del impuesto en el ejercicio irregular

Cuando el ejercicio fiscal no coincida con el año calendario, los contribuyentes calcularán el impuesto, conforme a lo siguiente:

Determinarán los ingresos y deducciones por los meses o periodo que corresponda a dicho ejercicio irregular, obteniendo un resultado fiscal por la totalidad de operaciones realizadas durante ese periodo.

Ingresos Acumulables

Se consideran como tales, todos los ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito o de cualquier otro tipo, que se  obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero.

Ajuste Anual Inflacionario

Se denomina ajuste anual inflacionario al ingreso o deducción derivado de los efectos de la inflación que tienen sobre las cuentas por cobrar o por pagar registrados en la contabilidad del contribuyente.

La Ley del ISR obliga a su determinación a partir del ejercicio 2002, hasta el 2001 se le denominaba componente inflacionario de los créditos o de las deudas.

No se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por:

1. Aumento de Capital
2. Reembolso de la pérdida por sus accionistas.
3.  Primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia sociedad.
4. La aplicación del método de participación.
5. La revaluación de activo y capital.

Deducciones

Los Contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:

1. Las devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas.
2. El costo de lo vendido
3. Los gastos
4. Las inversiones
5. Créditos incobrables y pérdidas fortuitas de bienes de los inventarios
6. La creación o incremento de provisiones para fondo de pensiones, jubilaciones y prima de antigüedad
7. Cuota al IMSS
8. Los intereses devengados a cargo e intereses moratorios
9. El ajuste anual por inflación deducible
10. Anticipo a miembros de sociedades y asociaciones civiles.

Requisitos de las deducciones

Los gastos y pérdidas, para ser deducibles, deberán reunir los requisitos generales y particulares establecidos en la ley del ISR.

Gastos no Deducibles

Dependiendo de las circunstancias, a continuación algunos ejemplos:

1. El ISR e Impuesto al Activo a cargo del contribuyente.
2. El 91.5% de los consumos en restaurantes.
3. Gastos relacionados con inversiones no deducibles.
4. Obsequios y atenciones.
5. Gastos de representación.
6. El crédito mercantil.
7. Sanciones, indemnizaciones y penas convencionales.
8. Provisiones.

Y las demás erogaciones y conceptos contenidos en el Art. 28 de la Ley del ISR.

Obligaciones Diversas

Declaraciones Anuales.

Dentro de los tres meses siguientes a la terminación correspondiente del ejercicio fiscal, deben presentarse las declaraciones siguientes:

...