AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA

Contenido

AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA. 3

AUDITORÍA INTERNA 3

APLICACIÓN: 3

QUE AUDITA: 3

PARA QUE SE AUDITA: 4

AUDITORÍA EXTERNA 4

EVIDENCIAS 4

MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 6

CONFIABILIDAD Y FUENTES DE EVIDENCIA EN AUDITORÍA 8

Clasificación de la evidencia 8

EXAMEN DE CONTROL INTERNO 10

LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS 11

ROL DE LA AUDITORÍA INTERNA EN EL ERM 13

ROLES PRINCIPALES DE LA AUDITORÍA RESPECTO AL ERM. 13

ROLES LEGÍTIMO DE AUDITORIA INTERNA REALIZADO COMO SALVAGUARDA. 14

ROLES QUE AUDITORIA INTERNA NO DEBE REALIZAR 14

ROL DE CONSULTORÍA 15

IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS 16

DEFINICIONES 16

PROCESO PARA LA COBERTURA DE RIESGOS 17

LOS RIESGOS 18

NORMAS DE AUDITORIA 23

ANÁLISIS FODA 26

UNA GUÍA PRÁCTICA PARA REALIZAR EL ANÁLISIS FODA 27

Fortaleza y debilidades 27

Oportunidad y amenaza 28

DIAGRAMA DE RADAR 28

BIBLIOGRAFÍA 31

Tabla 1Eventos sobres los cuales se puede calcular el riesgo 17

Tabla 2Etapas y Objetivos 18

Tabla 3Riesgos Extraordinarios 22

Tabla 4Factores FODA 27

AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA.

AUDITORÍA INTERNA

Es desarrollar por personal vinculado laboralmente a la institución con el fin de garantizar un análisis objetivo e independiente de lo examinado. Constituye un soporte para la administración mediante la evaluación, imparcialidad dentro de la empresa u organización como un servicio a la gerencia o dirección de todas las fases del proceso administrativo.

Hay que tener en cuenta la idoneidad profesional de quien efectué el trabajo, la independencia mental que actúe el auditor y la imparcialidad con que emita su concepto u opinión

La Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno. En un instrumento de control que funciona por medio de la medición y evaluación de la eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y demás registros; informes financieros; normas de ejecución etc.

APLICACIÓN: Agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

QUE AUDITA: El cumplimiento de los sistemas de control interno vigentes, es parte de su responsabilidad la obtención de evidencias suficientes y competentes que le permitan dictaminar, sobre la exactitud de la situación económico- financiera que presenta la entidad y cuyos resultados muestran los estados financieros que periódicamente se emiten.

PARA QUE SE AUDITA: Para velar por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes.

AUDITORÍA EXTERNA

Centra su labor hacia los estados financieros con el fin de emitir un veredicto o dictamen sobre una razonabilidad aportando credibilidad por el análisis que esto hace, un profesional ajeno a la empresa que los prepara, los cuales una vez estudiado y evaluados son dictaminados.

EVIDENCIAS

Concepto

La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión.

Características

La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes características:

Competencia:

Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia para una particular afirmación y su confiabilidad". La evidencia será más confiable cuando se base en hechos más que en criterios.

Suficiencia:

Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría". El auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia. Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:

Relevancia:

La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.

Autenticidad: La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas sus características.

Verificabilidad: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias. Si diferentes auditores llegaran a distintas conclusiones examinando el mismo asunto, entonces no habría el requisito de verificabilidad.

Neutralidad: Es el requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

Para obtener la cantidad de evidencia necesaria y de calidad, el auditor normalmente aplica pruebas selectivas o de muestreo estadístico a la información disponible, no examina toda la información; de esta manera se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clases de transacciones o control.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:

 La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente, del giro del negocio, situación económica y financiera de la entidad. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria.

 Evaluación de riesgos de control, así como de los sistemas de contabilidad y de control interno.

 Materialidad de la partida o transacción que se examina.

 Experiencia obtenida en auditorías previas.

 Fuente y confiabilidad de información disponible.

MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA

Los métodos se conocen como técnicas de auditoría utilizados por el auditor para obtener evidencia. Los procedimientos explican cómo se aplican esas técnicas en el proceso de obtención de evidencia. El auditor debe obtener evidencia en la auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos: Inspección (documental y examen físico), observación, entrevista o interrogatorio, confirmación, cálculo, procedimientos analíticos y comparaciones.

a. Inspecciones: Comprende la inspección documental y examen físico.

Inspección documental.- Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia en la auditoría de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los controles internos sobre su procesamiento.

Examen físico.- Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a su inclusión en el activo, pero no necesariamente a su propiedad o valor.

b. Observación: Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados por otros; por ejemplo, la observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.

c. Indagación mediante entrevista: Consiste en buscar la información adecuada, dentro o fuera de la organización del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y deben documentarse.

d. Confirmación: Es la respuesta a una pregunta o solicitud, para corroborar la información obtenida en los registros contables, por ejemplo la circularización para bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre otros, etc. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros.

Las confirmaciones pueden ser orales o escritas; las manifestaciones por escrito, bajo la forma de carta de manifestaciones dirigidas al auditor, generalmente estarán firmadas por funcionarios responsables.

f. Procedimientos analíticos: Consisten en utilizar los índices y tendencias significativas para determinar la liquidez, posición financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestión empresarial; así como, las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de resultados. A través de esta información se lleva a cabo una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría. Estos procedimientos proporcionarán una fuente importante de evidencia durante la auditoría y constituirán una parte importante de la evaluación de la racionalidad general de los estados financieros cuando nos formemos una opinión sobre tales estados.

g. Comprobación: El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde es mayor la posibilidad de error o información equivocada. Un método para determinar estas áreas es la comparación.

CONFIABILIDAD Y FUENTES DE EVIDENCIA EN AUDITORÍA

Para que la evidencia de auditoría sea aceptable debe ser confiable y estar influenciada por la fuente (externa e interna) y forma como se obtiene (visual, documentos u oral). Los siguientes criterios ayudarán a evaluar la confiabilidad de la evidencia en la auditoría:

 La evidencia

...