Auditoria 1

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Nombre: CIERRE DE AUDITORIA.

3.1 CIERRE DE LA AUDITORIA.

Es la última etapa de la auditoria. Una vez que el auditor ha llevado a cabo exitosamente el plan de auditoria procede a realizar el cierre de la misma. Es la etapa en la que evaluamos los hallazgos y asuntos significativos resultantes de la auditoria, las medidas tomadas para manejarlos y, la base para las conclusiones a que lleguemos. Antes de concluir la auditoría es recomendable que los papeles de trabajo sean revisados por uno de los miembros del equipo de auditoría diferente de la persona que los preparó.

Una definición un poco mas acertada que me encontré en internet dice: Es el proceso mediante el cual el auditor deberá estar en posesión de todos los datos necesarios para corregir los libros de contabilidad, analizar las operaciones comerciales, preparar los estados financieros de su cliente, redactar el informe de auditoría y rendir o negar un dictamen.

Durante el desarrollo de la auditoría el contador público ha determinado la necesidad de que la entidad auditada dé efecto a ajustes y reclasificaciones en su contabilidad a afecto de que sus estados financieros reflejen una razonable situación financiera y resultados de operación. Toca al auditor en este momento presentar a la consideración de la administración la propuesta de sus ajustes y reclasificaciones, discutirlos y, una vez aceptados, registrarlos.

El punto final, cuando ya se cubrieron todas las etapas para el desarrollo de la auditoría de estados financieros, corresponde a la elaboración del dictamen correspondiente.

El objetivo del examen de estados financieros es el de expresar una opinión profesional independiente respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad. Se considera que las notas a los estados financieros son parte integrante de dichos estados.

Para los propietarios, acreedores y terceros interesados en una empresa resulta de primordial importancia, el contar con información útil y confiable para la toma de decisiones adecuadas.

En virtud de que los estados financieros constituyen un instrumento utilizado por la administración de una empresa para dar a conocer información de carácter económico sobre la entidad, nace la conveniencia de que un profesional independiente revise su contenido, a través de una auditoría, para determinar su grado de confiabilidad.

Hechos Posteriores al Cierre del Ejercicio.

Existen dos tipos de hechos posteriores que requieren ser considerados por el auditor:

1. Hechos que proporcionan evidencia adicional en relación a condiciones existentes a la fecha del balance general y que afectan las estimaciones inherentes al proceso de elaboración de estados financieros.

2. Hechos que proporcionan evidencia en relación con condiciones que no existían a la fecha del balance general auditado, pero que deben ser objeto de revelación a través de notas a los estados financieros, aun cuando dichos estados no deben ajustarse por estos hechos.

3.1.1 DISCUSIÓN DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES.

Durante el desarrollo de la auditoría el contador público ha determinado la necesidad de que la entidad auditada dé efecto a ajustes y reclasificaciones en su contabilidad a efecto de que sus estados financieros reflejen una razonable situación financiera y resultados de operación. Toca al auditor en este momento presentar a la consideración de la administración la propuesta de sus ajustes y reclasificaciones, discutirlos y, una vez aceptados registrarlos.

Este es uno de los momentos más finos y delicados de la auditoría en virtud de que si la administración de la entidad auditada se niega a dar efecto a alguno o algunos de los ajustes y reclasificaciones propuestos por el auditor, dicha actitud puede provocar la emisión de un dictamen con salvedades, negativo o abstenerse el auditor de opinar.

3.1.2 DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACION.

En los últimos años la profesión contable ha sufrido muchos cambios derivados del proyecto de convergencia entre las Normas de Auditoría Mexicanas y las Normas Internacionales de Auditoría, lo que trae consigo a que el Contador Público que actúa como auditor, deba estar informado de los cambios que implica la nueva normatividad.

Una de las principales preocupaciones del auditor externo durante el proceso de una auditoría de estados financieros es la obtención de la carta de declaraciones de la Administración y sobre todo el efecto que dichas declaraciones o manifestaciones pudieran tener en la opinión del dictamen del auditor.

El Boletín 3080 “Declaraciones de la Administración” de las Normas de Auditoría, establece que el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para expresar su opinión.

Durante el desarrollo de la auditoría la Administración de la entidad hace numerosas declaraciones ya sea en forma oral o por escrito al auditor que en ocasiones se incluyen en los estados financieros o en respuestas a preguntas específicas que plantea el auditor; todas estas declaraciones no son un sustituto para la aplicación de los procedimientos de auditoría que son necesarios para obtener una base razonable para sustentar una opinión referente a los estados financieros.

La obtención de declaraciones por escrito constituye el reconocimiento por parte de la Administración de su responsabilidad en la preparación y aprobación de los estados financieros.

La carta de declaraciones de la administración debe obtenerse por escrito y debe referirse a todos los estados financieros y periodos cubiertos por el dictamen del auditor.

Los aspectos que se incluyen normalmente en la carta de declaraciones de la Administración son o deben ser significativos con relación a los estados financieros tomados en su conjunto.

3.1.3 INFORME FINAL DE SUGERENCIAS.

El informe de auditoría es la culminación del trabajo realizado por el auditor. Representa el aspecto crítico del proceso de la auditoria, porque es la representación visible en que los extraños pueden confiar.

El informe de auditoría debe mostrar claramente el alcance del trabajo realizado y la responsabilidad que asume el auditor en cuanto a la razonabilidad de los estados financieros.

Los informes de auditoría financiera incluyen un dictamen u opinión independientes del auditor externo; por lo tanto hacen relación al alcance de la auditoria en función de la aplicación de las normas de auditoría ecuatorianas o internacionales, y la opinión sobre la razonabilidad del contenido de los estados financieros preparados por la administración de una compañía o empresa.

ELEMENTOS BÁSICOS DEL INFORME DEL AUDITOR

El informe del auditor incluye los siguientes elementos básicos:

Título,

Destinatario,

Entrada o párrafo introductorio, Identificación de los estados financieros auditados, Una declaración de la responsabilidad de la administración de la entidad y de la responsabilidad del auditor,

Párrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la auditoría).

Una referencia a las NIAs o normas o prácticas nacionales relevantes,

Una descripción del trabajo que el auditor desempeñó,

Párrafo de opinión que contienen una expresión de opinión sobre los estados financieros,

Fecha del dictamen

Dirección del auditor y Firma del auditor.

3.2 DICTAMEN.

La presente monografía trata de explicar en forma clara y sencilla el Dictamen o Dictámenes de un auditor Independiente.

El Trabajo está dividido en cuatro partes o Capítulos:

El primero nos habla del Dictamen en un marco conceptual, es decir nos da el concepto del término DICTAMEN, y también las Normas que regulan a éste.

La segunda parte está evocada a lo que corresponde a las partes o el contenido de un DICTAMEN; como el Título, Destinatario, etc...; cada una de ésta partes es brevemente explicada para no cansar la vista del lector, es por eso que hemos tratado solo de desarrollar los puntos mas resaltantes de este tema.

La tercera parte corresponde a los Tipos de Dictámenes, en éste capítulo hemos desarrollado cinco tipos de Dictámenes, entre ellos se encuentran: Opinión Limpia, opinión calificada o con salvedades, entre otras.

La cuarta parte desarrolla algunos modelos de Dictamen que son los mayormente empleados por los Auditores.

Esperamos haber abarcado las partes de mayor importancia en lo que se refiere a los "Dictámenes de Auditores".

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor como un resultado de una auditoría de los estados financieros de una entidad, desempeñada por un auditor independiente. El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia

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