Caso Práctico Integral

Universidad Nacional “Santiago

Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad

Caso Práctico Integral

Curso : Auditoría Tributaria.

Docente : M.Sce. CPC. Javier Pedro Hidalgo Mejía.

Fecha : Huaraz, 04 de julio de 20012.

Estimado (a) alumno (a), lea detenidamente el caso e inicie el desarrollo del examen de acuerdo al grado de complejidad de

las mismas, de esta manera usted estará maximizando su tiempo. SUERTE.

1. Ud. ha sido designado como miembro de una Comisión Auditora para ejecutar una Auditoría tributaria en la empresa

constructora “FEC” SAA, identificada con RUC Nº 20236547800, perteneciente al Régimen General del Impuesto a la

Renta. La empresa, por sus operaciones realizadas en el Año 2010, ha contratado los servicios de la sociedad

auditora a la cual pertenece usted, para que examinen los Tributos por Pagar y Patrimonio de la Empresa con sus

respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que usted deberá determinar si la empresa ha cumplido con sus

obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deberá

determinar la infracción cometida y plantear las soluciones que corresponda. Según contrato, el informe de auditoría

debió ser emitido el 04 de julio de 2012.

a. Declaraciones Juradas correspondientes del año 2010:

* Crédito Indebido

La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de

Noviembre del 2010, en el mes de diciembre su presentación fue extemporánea.

b. El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre se efectuaron compras

de materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la

casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construcción del 4to. piso de su casa,

cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales

consumidos fueron adquiridos según el detalle siguiente:

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c. Se verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras fueron efectuadas con cheque sin el

sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, según el siguiente detalle:

No se cumplió con pagar de conformidad con lo señalado por el Artículo 5º de la Ley Nº 28194.

a. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determinó que el aumento se justificó con aporte de una

camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramírez cuyo costo equivalente corresponde a 40,000 acciones

con un valor nominal de S/. 1.00 cada acción, la operación ocurrió en mayo 2010. El valor de Mercado de la

camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles):

SE PIDE:

1. Formular el Memorándum o Carta de Planificación con su respectivo programa de auditoría.

2. Cuestionario de control Interno Tributario.

3. Calculo del Crédito Fiscal del IGV y determinación del impuesto a pagar.

4. Calcule las multas e interés correspondientes.

5. El Resumen de la Deuda Tributaria.

6. Situación del Incremento de Capital.

7. Informe de Auditoría Tributaria, para lo cual en determinados casos deberá asumir datos hipotéticos.

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SOLUCIÓN

PRIMERA FASE: PLANIFICACIÓN

1. Formular el Memorándum o Carta de Planificación con su respectivo Programa de Auditoría.

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “CONSTRUCTORA FEC” SAA,

PERÍODO 2010.

I. FINALIDAD

La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de

la empresa Constructora FEC SAA, por el período culminado el 31 de diciembre de 2010.

II. OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1 Objetivo General

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora FEC” SAA.

2.2. Objetivos Específicos

2.2.1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.

2.2.2. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a al renta.

III. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevará a

cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría; comprendiendo la revisión selectiva de

la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora FEC” SAA.

El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre del 2010.

IV. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1. Creación

- La empresa “Constructora FEC” SAA, fue constituida mediante escritura pública de

constitución del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Juán Carlos

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Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. El capital de la

empresa asciende ha S/. 500,000.00, aportados en efectivo.

4.2. Finalidad

La empresa “Constructora FEC” SAA es una Persona Jurídica de Derecho Privado Interno con

autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como

finalidad planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestación de los servicios de

construcción de obras civiles en general.

Su organización y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes

y disposiciones, que de manera general y de conformidad con la Constitución Política del Perú,

regulan las actividades del Sector Privado.

4.3. Funciones

Las funciones de la empresa “Constructora FEC” SAA son: planificar, ejecutar e

impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al mercado local, regional y

nacional servicios de construcción de obras civiles como puentes y caminos,

infraestructura educativa, salud, deportiva y otros.

4.4. Estructura Organizativa

La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la

siguiente Estructura Orgánica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002-

ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:

a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección

- Junta General de Accionistas.

- Gerencia General.

c. Órganos de Control

- Oficina de Auditoría Interna

d. Órganos de Asesoramiento

- Gerencia de Asesoría Jurídica

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- Gerencia de Planificación y Presupuesto

- Racionalización

- Presupuesto

e. Órganos de Apoyo

- Secretaria General

- Archivo General

- Trámite Documentario

- Gerencia de Administración y Finanzas

- Unidad de Logística

- Unidad de Contabilidad

- Unidad de Personal

- Unidad de Tesorería

- Unidad de Estadística e Informática

- Unidad de Relaciones Públicas

f. Órganos de Línea

- División de Desarrollo Económico

- Desarrollo Turístico

- Promoción Empresarial

- Gerencia de Comercialización

- Gerencia

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