Colaborativo 2

1. Manufacturas el León Ltda., reporta la siguiente información con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF semivariable por el método de punto alto y punto bajo:

• Arrendamientos $580.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del total.

• Seguros contra incendio $91.000 mensuales

• Seguro de protección de producción, esta póliza es semi variable y su costo es de $94.000 fijos mensuales más $15 por unidad.

Otros CIF:

Depreciación de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad. Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades

Se requiere:

• Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

• CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

• CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades

• Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D.

• Fórmula Presupuestal Servicios públicos y mantenimiento

Para Energía

El método asume que el punto de mayor producción y el de menor producción muestran el comportamiento del costo.

Producción: 20500 – 18000 diferencia 2500 unidades

Costo / energía: 426000- 412500 diferencia 13500 pesos.

El método concluye que si los costos se aumentan en $ 13,500 se debe al aumento de 2500 unidades, lo que significa que una unidad consume energía por $5.4 (13500 / 2500 = $ 5,4 por unidad.)

Si para 20500 unidades se tuvo un costo de $ 426.000 y cada unidad consume $5.4, podemos concluir que 20,500 unidades tienen un costo variable de $ 110.700, (20,500 x 5.4), por lo tanto $ 426.000 (costo total) menos $ 110.700 (costo variable) nos da $ 315.300 costos fijos, entonces podemos concluir que la fórmula para presupuestar la energía en esta empresa para este periodo es:

$ 315.300 + $ 5.4 x unidad.

Para mantenimiento

Producción: 20500 – 18000 diferencia 2500 unidades

Costo / mantenimiento: 345.000- 310.500 diferencia 34.500 pesos.

El método concluye que si los costos se aumentan en $ 34,500 se debe al aumento de 2500 unidades, lo que significa que una unidad gasta en mantenimiento por $13.8 (34.500 / 2500 = $ 13,8 por unidad.)

Si para 20500 unidades se tuvo un costo de $ 345.000 y cada unidad consume $13.8, podemos concluir que 20,500 unidades tienen un costo variable de $ 282.900, (20,500 x 13.8), por lo tanto $ 345.000 (costo total) menos $ 282.900 (costo variable) nos da $ 62.100 costos fijos, entonces podemos concluir que la fórmula para presupuestar el mantenimiento en esta empresa para este periodo es:

$ 62.100 + $ 13.8 x unidad.

• Fórmula presupuestal general

La fórmula general es $1.250.100 + $284,2 x unidad

• CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIFP = 1.250.100 + 284,2 X 22000

CIFP = 1.250.100 + 6.252.400

CIFP = 7.502.500

Tasa predeterminada

Tp= CIFP / NOP

Tp = $7.502.500 / 22000 unidades

Tp= $341 x unidad

• CIF aplicados para una producción real de 23.400 unidades

CIFA = Tp x NOR

CIFA = 341 x 23.400

CIFA = $7.979.400

• Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D.

Esto significa que la empresa esperaba que la producción le costara $7.979.400 y realmente le costó $8.026.400, lo cual genera una situación negativa, lo que se llama una variación neta desfavorable que fue de $47.000.

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos.

Variaciones

Desfavorables

Variaciones

favorables

Correctivos

1. Variaciones en materiales

Variación en precio

• La devaluación del peso frente a la moneda extranjera.

• Mayor demanda que oferta de los materiales.

• Políticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten Aranceles.

• Incremento en los costos de fletes y seguros

• Utilización de materias primas de mejor calidad

• Deficiente programación en el proceso de compra de los materiales.

• Pérdida de descuento • Estabilidad en la inflación.

• Valorización del peso frente a la moneda extranjera.

• Mayor oferta que demanda en los materiales.

• Políticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios.

• Estabilidad en precio de seguros y fletes.

• Materia primas a costos mínimos

• Eficiencia en la programación del proceso de compra de materiales.

• Descuentos

Existen muchos factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente, es por eso que en la organización o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes deben prever estas situaciones con anterioridad con el fin sacar el máximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa

Variación de Cantidad

• Mala calidad de la materia prima.

• Deficiencias en los cálculos de los estándares o del diseño del producto.

• Maquinarias obsoletas o tecnologías no actualizadas.

• Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados.

• Malas condiciones ambientales.

• Materiales en deficiente estado de almacenamiento.

• Plantas con diseños inapropiados para el proceso productivo.

• Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustracción, pérdida o robo de materiales.

• Métodos y procedimientos de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control.

• Problemas en el manejo de las relaciones obrero –patronales

• Una variación favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la Cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estándar.

• Materia prima de óptima calidad.

• Actualización en la tecnología y maquinaria.

• Constante capacitación y motivación a operarios.

• Buenas condiciones ambientales.

• Optimo almacenamiento de materiales.

• Modernización en las instalaciones de las Plantas de Producción

• Implementación de modernos sistemas de seguridad.

• Control en métodos y procedimientos de trabajo.

• Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos. Clima organizacional

Implementación de procesos que permitan realizar programas de organización interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera que el objetivo de la organización sea el común de cada uno de los miembros de la organización. Esto con el propósito de obtener las utilidades esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la maquinaria, la tecnología y el talento humano necesario para la consecución de los objetivos

2. Variaciones de mano de obra

Variaciones en precios

Una variación de precios, en mano de obra, es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estándar y puede ser ocasionada por una cualquiera de las siguientes situaciones:

• Leyes o situaciones de oferta y demanda de mano de obra.

• Necesidades de personal más calificado y por consiguiente más costoso.

• Presiones derivadas de logros sindicales.

• Políticas gubernamentales para el manejo salarial.

• Pagos extralegales.

• Conservación en la empresa de personal antiguo, que generalmente es más costoso.

• Erogaciones especiales representadas en prestaciones sociales, transferencias y aportes patronales

• Cuando las circunstancias mencionadas se presentan en sentido contrario se generan unos precios reales menores que los precios estándar, y se origina así una variación favorable. Aprovechar al máximo la capacidad de personal o mano de obra. Capacitación del personal actual.

• Acuerdo internos para el manejo de salarios.

• Liquidación o gestión de pensión del personal más antiguo de la empresa.

• Cumplimiento de la ley en lo

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