Control De Calidad

1. NORMA INTERNACIONAL SOBRE CONTROL DE CALIDAD 1CONTROL DE CALIDAD A LAS FIRMAS QUE REALIZAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIROS, Y OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO Y DE SERVICIOS RELACIONADOS(Vigente a partir del 15 de diciembre de 2009)ÍNDICEPárrafos Introducción Alcance de esta NICC……………………….................................................. .......................... 1-3 Autoridad de esta NICC...................................... .................................................. .................... 4-9 Fecha de vigencia .................................. . .................................................. ................................. 10 Objetivo ......................................... .................................................. ....................................... 11 Definiciones ..................................... .................................................. .................................... 12 Requerimientos Aplicar y Cumplir los Requisitos Pertinentes……………. ... ... ... ... ... ... ... ............ .......... 13-15 Elementos de un Sistema de Control de Calidad ......................... . ........................................ 16-17 Responsabilidades de Liderazgo de la Calidad de la Firma……..... ... ................... .............. 18-19 Requerimientos éticos Pertinentes…................................. .................................................. .. 20-25 Aceptación y Continuación de las Relaciones con el Cliente y Compromisos Específicos… .6-28 Recursos Humanos ....................................... .................................................. ...................... 29-31 Realización del Compromiso................................... . .................................................. ......... 32-47 Supervisión.......................................... .................................................. ................................ 48-56 Documentación del Sistema de Control de Calidad ...... ... ... ... ... ................................... .... 57-59 Aplicación y Otro Material Explicativo Aplicar y Cumplir los Requisitos Pertinentes……............................................... ...................... A1 Elementos de un Sistema de Control de Calidad......................... . ....................................... A2-A3 Responsabilidades de Liderazgo de la Calidad de la Firma.............................. ... ............... A4-A6 Requisitos Éticos Pertinentes……..................................... ................................................ A7-A17 Aceptación y Continuación de las Relaciones con el Cliente y Compromisos Específicos…………………………………………………………….. A18-A23 Recursos Humanos ....................................... .................................................. ................ A24-A31 Realización del Compromiso................................... . .................................................. .... A32-A63 Supervisión.......................................... .................................................. .......................... A64-A72 Documentación del Sistema de Control de Calidad... ... ... ... ..................................... .... A73-A75 La Norma Internacional Sobre Control de Calidad (NICC) 1 " Control de Calidad a Firmas que Realizan Auditorías y Revisiones de Estados Financieros y Seguros y Otros Compromisos de Aseguramiento y de Servicios Relacionados" Debe leerse en conjunción con la NIA 200 " Objetivos Generales del Auditor Independiente en la Realización de una Auditoría de Conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”Introducción Alcance de esta NICC 1. Esta Norma Internacional sobre Control de Calidad (NICC) se ocupa de las responsabilidades de una firma por su sistema de control de calidad para las auditorías y revisiones de estados financieros, y otros compromisos de aseguramiento y de otros servicios relacionados. Debe leerse en conjunción con los requerimientos éticos pertinentes. 2. Otros pronunciamientos emitidos por la Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (JNIAA) (IAASB por su acrónimo en inglés) establece normas adicionales y guías relacionadas con las responsabilidades de la firma sobre los procedimientos de control de calidad para determinados tipos de compromisos. NIA 220, (1), por ejemplo, se ocupa de los procedimientos de control de calidad para auditorías de estados financieros. 3. Un sistema de control de calidad consiste un conjunto de políticas diseñadas para alcanzar el objetivo establecido en el párrafo 11 y procedimientos necesarios para implantar y supervisar el cumplimiento de dichas políticas. Autoridad de esta NICC 4. Esta NICC aplica a todas las firmas de contadores profesionales que prestan servicios de auditorías y revisiones de estados financieros, y compromisos de aseguramiento y de otros servicios relacionados. La naturaleza y alcance de las políticas y procedimientos desarrollados por una firma deben cumplir con esta NICC, lo cual dependerá de varios factores tales como, el tamaño y características de funcionamiento de la firma, y si es parte de una red de firmas. 5. Esta NICC contiene el objetivo de una firma, que debe ser cumplido, y los requerimientos diseñados que permiten cumplir con el objetivo. Además, contiene lineamientos relacionados con la forma de su aplicación y otro material explicativo, tal como se analiza en el Párrafo 8, y material introductorio que proporciona el contexto apropiado para una adecuada comprensión y definición de esta NICC. 6. El objetivo proporciona el contexto en el que se establecen los requerimientos de la presente NICC, e intenta ayudar a la firma en: • Comprender lo que se necesita para cumplir, y • Decidir que más se necesita hacer para alcanzar el objetivo. 7. Los requerimientos de esta NICC se expresan con " se deberá" . 8. En caso de ser necesario, la aplicación y otro material explicativo proporciona aclaración necesaria de los requerimientos y directrices para llevarlas a cabo. En particular: • Explica con mayor precisión lo que significa un requerimiento o lo que intenta cubrir, y • Incluye ejemplos de políticas y procedimientos apropiados en las circunstancias. Si bien las directrices no impone un requerimiento, pero si es pertinente para la apropiada aplicación de los requerimientos. La aplicación y otro material explicativo, también proporciona información fundamental sobre los asuntos que se aborda en esta NICC. En casos que se considere necesario, se incluye consideraciones específicas adicionales para las auditorias de organizaciones del sector público o firmas pequeñas, con su aplicación y otro material explicativo. Estas consideraciones adicionales ayudan a la aplicación de los requerimientos de esta NICC. Sin embargo, ello no limita o reduce la responsabilidad de una firma para aplicar y cumplir los requerimientos de la presente NICC.(1) ISA 220, " Control de calidad para una Auditoría de Estados Financieros" . 9. Esta NICC incluye, bajo el título de " Definiciones" , una descripción de los significados atribuidos unos ciertos términos para propósitos que persigue. Se proporcionan para ayudar a una mejor aplicación e interpretación de esta Norma, y no intentan reemplazar las definiciones que se establecen para otros propósitos, ya sea por la ley, regulaciones o de otra modo. El Glosario de Términos contenido en las Normas Internacionales, emitidas por la JNIAA, del Manual Internacional de Normas de Auditoría y de Control de Calidad publicado por IFAC, incluye los términos definidos en la presente Norma. También incluye descripciones de otros términos que contiene esta Norma, para ayudar a una mejor interpretación y traducción, común y uniforme. Fecha de vigencia 10. En cumplimiento de la NICC, se requiere que el sistema de control de calidad sea establecido el 15 de diciembre de 2009. Objetivo 11. El objetivo de una firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad para proporcionar con razonable seguridad que: (a) La firma y su personal cumplan con las normas profesionales y los requerimientos legales y regulatorios pertinentes, y (b) Los informes emitidos por la firma o el socio del compromiso, sean apropiados en las circunstancias. Definiciones 12. En esta NICC, los siguientes términos tienen el significado atribuido a continuación: (a) Fecha del informe – Es la fecha seleccionada por el profesional en ejercicio para la fecha del Informe. (b) Documentación del compromiso – Es el archivo del trabajo realizado, los resultados obtenidos y las conclusiones alcanzadas por el profesional en ejercicio (términos tales como " documentos de trabajo" o " papeles de trabajo" también se usan a veces). (c) Socio del compromiso (2) – Es el socio u otra persona de una firma que es responsable del compromiso y su ejecución, para que emita el informe en nombre de la firma, y que, en su caso, tiene la autoridad competente de un cuerpo profesional, legal o regulatorio. (d) Revisión del control de calidad de un compromiso – Es un proceso diseñado para proporcionar una evaluación objetiva, durante o antes de la fecha del informe, sobre los juicios más importantes hechos por el equipo del compromiso y las conclusiones a que han llegado en la formulación del Informe. El proceso de revisión del control de calidad de un compromiso, aplica a las auditorías de estados financieros de las entidades que cotizan en bolsa, y de otros compromisos, si hubiere, por el que la firma tiene establecido requerimientos para una revisión del control de calidad del compromiso. (e) Revisor del control de calidad de un compromiso – Es un socio u otra persona de una firma, una persona externa debidamente calificada, un equipo formado

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