Control Interno

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

En una auditoría financiera se deben evaluar cada uno de los componentes del control interno.

La revisión del sistema es principalmente un proceso de obtención de información respecto a la organización y de los procedimientos prescritos y que pretende servir como base para las pruebas de control y para la evaluación del sistema.

La información requerida para este objeto normalmente se obtiene a través de entrevistas con el personal apropiado del cliente y referencia a la documentación tal como manuales de procedimientos, descripción de puestos, diagramas de flujo y cuadros de decisión.

CONTROL INTERNO DE LOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS Y DE LOS CARGOS DIFERIDOS

Un control interno apropiado sobre los gastos pagados por anticipado demanda que cuando estos se extienden más allá del periodo actual se consideren como activos circulantes. Deben revisarse los gastos pagados por anticipado para determinar que todas sus partidas son vigentes y que no están sobreestimados ni subestimados. En caso de que haya devoluciones, el control interno debe decidir que se depositen en un banco.

El control interno sobre los cargos diferidos tiene por objeto vigilar que puedan establecerse únicamente con autoridad del consejo de directores, o del comité ejecutivo, o alguna otra alta autoridad.

PROGRAMA DE AUDITOTIA PARA LOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS.

Para validar la información que la empresa suministra, con respecto a los Prepagado, se debe fijar el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que describimos a continuación:

 PRIMAS DE SEGUROS PAGADAS POR ANTICIPADO:

a) Ordenar y examinar las pólizas.

b) Computar o verificar las primas de seguros pagados por anticipado.

c) Examinar las devoluciones y reclamaciones.

d) Determinar si el seguro es suficiente

 INTERESES Y DESCUENTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:

a) Hacer una lista de pagares y otros documentos deudores.

b) Calcular o verificar las cantidades pagadas por anticipado.

 COMISIONES PAGADAS POR ANTICIPADO:

a) Investigar los convenios existentes.

b) Ratificar los adelantos.

c) Verificar las cantidades pagadas por anticipado, usando las cifras de ventas u otra base.

 ADELANTOS A LOS EMPLEADOS:

a) Ratificar en caso necesario.

 GASTOS DE VENTAS PAGADOS POR ANTICIPADO:

a) Hacer una lista de todas las partidas.

b) Determinar la aplicabilidad al futuro de todas las partidas.

 CUOTAS Y SUBSCRIPCIONES PAGADAS POR ANTICIPADO:

a) Hacer una lista y distinguir si son importantes.

 INVENTARIOS DE SUMINISTRO:

a) Hacer una prueba de las cantidades y de los precios.

b) Hacer una prueba de los cálculos matemáticos.

c) Eliminar las partidas anticuadas.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación:

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.

Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. Verificar que la gerencia realiza revisión periódica del valor contable y el plazo de amortización de los cargos diferidos.

2. Determinar si se revisan

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