Cuestionario De Derecho Comparado

1. ¿Qué es un régimen fiscal y cuáles son sus elementos?

“Es un conjunto de principios, normas, reglas y procedimientos de toma de decisión implícitas (os) o explícitas (os) alrededor de las cuales convergen las expectativas de los actores de cualquier área de las relaciones internacionales.

Un régimen tiene 4 elementos:

• Principios _ Creencias de hecho, causa y rectitud.

• Normas _ Estándares de comportamiento definidos en términos de derechos y obligaciones.

• Reglas _ Prescripciones o proscripciones específicas de actuación.

• PDTDs _ Las prácticas prevalecientes para realizar o implementar elecciones colectivas.

2. ¿Qué pasó en el mundo en la última parte del siglo XX que ha hecho tan trascendente el aspecto de imposición internacional?

Que se ha establecido un régimen internacional fiscal en el que las autoridades han colaborado entre si para desarrollar ciertos principios, normas, reglas y procedimientos diseñados para facilitar la legislación local para empresas multinacionales y evitar conflictos entre éstas y las autoridades en el impuesto sobre la renta corporativo.

3. ¿Por qué es tan importante el comercio? ¿De un ejemplo? ¿Qué tiene esto que ver con los impuestos internacionales?

Porque deja a las partes que intervienen mejor que antes de llevarlo a cabo.

• Ejemplo: 2 personas que intercambiaron un caballo por un carro, en el cual ambos deseaban el producto que el otro ofrecía, estando dispuestos a desprenderse de su artículo con tal de poseer el otro.

4. ¿Cuál es el punto de génesis del régimen de imposición internacional imperante?

La comunidad de negocios internacional repudiaba la doble tributación que se estaba presentando ante la expansión de los negocios en el mundo.

5. ¿Qué organismos internacionales han participado a lo largo de la historia en el proceso de conformación del actual régimen de tributación internacional imperante?

La Internacional Chambers of Comerse, la Liga de las Naciones, La Organización del las Naciones Unidas (ONU), La Organización de Comercio y Desarrollo Económico (OCDE).

6. ¿En qué consiste la discusión teórica alrededor del concepto de la jurisdicción para imponer?

En que históricamente, los especialistas en impuestos internacionales se han preguntado si es lo mismo tener el poder para imponer, que tener la jurisdicción para imponer. Concluyendo que la legislación común establece que para imponer un tributo determinado el país debe tener primero lo que se conoce como la jurisdicción para imponer.

7. ¿En qué consiste el concepto de nexo?

En términos simples, el nexo es el factor que representa el punto de enlace entre el sujeto y el objeto de la contribución en cuestión. En otras palabras, el nexo es la “excusa”, “la razón de ser” o “el hecho” que da nacimiento al derecho de cobro de un tributo.

8. ¿A qué profesión atribuye Klaus Vogel la conformación de los paradigmas del siglo XIX existentes en relación con el régimen de imposición internacional?

Paradigmas Creados Por Abogados (Vogel 1991). Conformados básicamente por la Doctrina de la lealtad política y la “teoría” de la equivalencia o intercambio.

9. ¿En qué consistía la doctrina de la lealtad política?

Establecía a la nacionalidad como el nexo adecuado entre sujeto activo y pasivo en virtud de que la nacionalidad concedía derechos políticos y ciertas obligaciones. Bajo esta doctrina, se partía de la premisa de que la simple nacionalidad concedía al ciudadano un determinado estatus quo que le conllevaba beneficios materiales en retorno de los cuales el ciudadano le debe lealtad a la nación. Al amparo de la dicha lealtad, esta doctrina legitima el nexo de los sujetos de la relación jurídico tributaria y el consecuente cobro de tributos.

10. ¿ En qué consistía la teoría de la equivalencia o intercambio?

Se explica a su vez, por dos teorías: La teoría del costo y la teoría del beneficio.

Teoría del Costo _Parte de la premisa de que los impuestos representan el costo de los

servicios proveídos por el gobierno._

Teoría del Beneficio _Es legítimo pagar impuestos considerando los beneficios que a cambio un gobierno da a su gobernado._ Por tanto, este teoría establece que el contribuyente debe pagar impuestos equivalentes a los costos que este le cause al gobierno o equivalentes a los beneficios que el gobierno le da.

11. ¿A qué profesión atribuye Klaus Vogel la conformación de los paradigmas del siglo XX existentes en relación con el régimen de imposición internacional?

A los Economistas. Ya que el avance de la modernidad y el surgimiento del liberalismo económico, así como la incursión y preeminencia de los economistas en los círculos de poder, fueron creando una mutación en los paradigmas de imposición internacional prevalecientes en el siglo IXX

12. ¿En qué consistía la teoría de la capacidad de pago?

Es la materialización del liberalismo económico y el modelo de economía de mercado sobre el modelo de imposición de tributos a nivel internacional. Esta teoría resuelve la pregunta central de ¿quién debe pagar? (¿quién es el sujeto?) y establece que el hecho que un sujeto tenga capacidad de pagar es una condición suficiente para justificar la imposición de un tributo a este sujeto; "El que pueda pagar que pague”.

13. ¿En qué consistía la ampliación de la doctrina de la lealtad política?

En el reconocimiento como los nexos más apropiados a la residencia y la fuente de riqueza

14. ¿En qué consiste la paradoja de la oposición complementaria?

La paradoja se encuentra en que si bien ambos paradigmas(residencia y fuente de riqueza) son excluyentes en si (no se puede ser sujeto a imposición en el mismo territorio y al mismo tiempo por residencia y por fuente de riqueza porque ser sujeto por fuente de riqueza necesariamente implica que no se es residente y viceversa), también son complementarios (porque la existencia de ambos permite que los Estados recauden la generación de riqueza con o sin presencia física al amparo de un criterio legítimo).

15. ¿Quiénes fueron los expertos académicos de la liga de las naciones?

(SELLIGMAN, BRUINS, EINAUDI, STAMP).

16. ¿En qué consiste la doctrina de la lealtad económica (la que prevaleció)?

Reconocen al establecimiento permanente y a la fuente de riqueza como la base jurisdiccional para imposición internacional

17. ¿Qué es la neutralidad Inter-nación y quién la concibió?

Es el concepto que describe la distribución de la competencia para imponer entre los países. Este lleva en si una sustancia de justicia a nivel global, establece que la real eficiencia en el movimiento de capitales entre los países se da en un contexto donde exista una repartición equitativa de la base de impuesto entre países. Por esto se le llama Neutralidad. Fue concebido por PEGGY MUSGRAVE.

Se basa en la premisa de que el país de residencia del inversionista tiene un interés residual sobre todo el ingreso de este inversionista que se produzca de capital no invertido fuera del país

18. ¿En qué consiste la teoría de la integración y qué autores la sostienen?

En un contexto de Estados Federados soberanos e independientes, establece que un Estado (refriéndose al Estado Federado y no a la Federación) tiene el derecho de imponer todos los factores de producción que hayan sido identificados con la estructura económica del Estado independientemente de que el origen del ingreso pueda ser imputado a estar dentro del Estado.

Esta teoría de la integración fue expuesta por HARDING (1933) y retomada por CELESTIN (2003).

Bajo la teoría de la integración es factible determinar toda la utilidad de una ente multinacional y repartirla proporcionalmente entre los Estados donde se localicen los factores que ayudaron a crearla sin que nada se escape

19. ¿Cuáles son los ángulos de la problemática que históricamente han enfrentado los países en el mundo para la imposición internacional?

La comunidad de negocios internacional repudiaba la doble tributación que se estaba presentando ante la expansión de los negocios en el mundo.

20. ¿Qué es la doble tributación? ¿Qué condiciones deben de darse para estar ante su presencia?

Es la causación y pago de un mismo impuesto en dos países,

Se tienen que dar forzosamente tres condiciones para que técnicamente exista doble tributación: Que sea el mismo sujeto. Que sea el mismo objeto (que se trate de la misma generación o fuente de ingreso).Que se pague el mismo impuesto más de una vez.

BETTINGER señala que para que haya doble tributación debe haber “mismo ingreso y misma mecánica de cálculo”.

21. ¿Cuáles son las piedras angulares que pretenden resolver el problema de la doble tributación?

La Definición y delimitación de “Establecimiento Permanente” y “Fuente de Riqueza”

22. ¿En qué consiste el problema de la distribución?

En la aceptación del procedimiento mediante el cual los países involucrados determinen la forma en que ajustaran el efecto de los impuestos causados entre sujetos a los cuales se les grava en ambos países.

23. ¿Qué paradigmas son los más reconocidos hoy en día para resolver el problema de la distribución?

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