DERECHO FISCAL

DERECHO FISCAL LIC. ADMON. S.A. 1ER UNIDAD I.T.L.A.C. C.P. Y M.F. José Antonio Vargas Dionisio cpmfjavd@hotmail.com cpmfjavd@prodigy.net.mx

TEMAS A DESARROLLAR

1.- Qué es la Actividad Financiera del Estado?

-La actividad financiera del Estado ha sido definida por el fiscalista mexicano Joaquín Ortega como:

“la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los medios necesarios para los gastos públicos destinados a la satisfacción de las necesidades públicas y en general a la realización de sus propios fines”

La actividad financiera del Estado conoce tres momentos fundamentales:

a) El de la obtención de ingresos, los cuales pueden llegar al Estado tanto por instituciones de derecho privado, la expIotación de su propio patrimonio (empresas. renta de inmuebles, venta de bienes), como por medio de instituciones de derecho público los diversos tipos de tributos, o bien por instituciones mixtas como la contrataci6n de empréstitos o la emisión de bonos.

b) el de gestión o manejo de los recursos obtenidos, así como la administración y explotación de sus bienes patrimoniales con carácter permanente

c) El de la realizaci6n de erogaciones para sostener las funciones pú¬blicas, la prestación de servicios publicos.

2.- Cuales son las Fuentes que le originan Recursos o Ingresos al Estado?

1.-La actividad financiera del Estado

2.-Derecho financiero

3.-Órganos de la actividad financiera del Estado

4.-El ingreso público

3.- Cuál es el Procedimiento Constitucional que se debe de seguir, para dar a conocer la Ley de Ingresos de la Federación?

La investigación se desarrolla en tres partes:

En la primera, se vincula la planeación del desarrollo nacional con el paquete económico, éste último integrado por los Criterios Generales de Política Económica, la miscelánea fiscal, la iniciativa de Ley de Ingresos y el proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación. Desde una óptica piramidal, las proyecciones de las variables macroeconómicas contenidas en los Criterios Generales y la aprobación por parte del Congreso de la Unión de la miscelánea fiscal, son condiciones sine qua non para la aprobación de la iniciativa de Ley de Ingresos y el proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación.

En la segunda parte, en términos del artículo 74 Constitucional, fr. IV en relación con el artículo 42 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), se expone el procedimiento legislativo en materia de Ley de Ingresos y de Presupuesto de Egresos de la Federación, que empieza el 8 de septiembre del año anterior al inicio del ejercicio fiscal:

‰ En materia de Ley de Ingresos, la Constitución faculta al Ejecutivo Federal para presentar esta iniciativa ante la Cámara de Diputados; mientras que, la aprobación, previo examen, discusión, y, en su caso, modificación de la iniciativa enviada por el Ejecutivo Federal corre a cargo de ambas Cámaras que integran el Congreso de la Unión. Este proyecto debe estar aprobado por la Cámara de Diputados a más tardar el 20 de octubre del año anterior al inicio del ejercicio fiscal y por la Cámara de Senadores a más tardar el 31 de octubre del año anterior al inicio del nuevo ejercicio fiscal.

‰ En materia de Presupuesto de Egresos, la Constitución faculta al Ejecutivo Federal para presentar esta iniciativa ante la Cámara de Diputados; mientras que, la aprobación, previo examen, discusión, y, en su caso, modificación del proyecto enviado por el Ejecutivo Federal es facultad exclusiva de la Cámara de Diputados, quién tiene que aprobarlo a más tardar el 15 de noviembre del año anterior al inicio del nuevo ejercicio fiscal.

‰ El Ejecutivo Federal, si no tuviera observaciones que realizar a ambas resoluciones, las publicará a más tardar 20 días naturales después de sus respectivas aprobaciones.

4.- Tomando como referencia la L.I.F. aprobada para el Ejercicio 2015; Qué proporcionalidad representan las Contribuciones, del Total de los recursos que considera obtener el Estado para el presente ejercicio?

De los Ingresos y el Endeudamiento Público

Artículo 1o. En el ejercicio fiscal de 2015, la Federación percibirá los ingresos provenientes de los conceptos y en las cantidades estimadas que a continuación se enumeran:

CONCEPTO Millones de pesos

TOTAL 4,694,677.4

INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL (1+3+4+5+6+8+9) 2,904,011.8

1. Impuestos 1,978,980.6

1. Impuestos sobre los ingresos: 1,059,206.2

01. Impuesto sobre la renta. 1,059,206.2

2. Impuestos sobre el patrimonio.

3. Impuestos sobre la producción, el consumo y las transacciones: 870,457.8

01. Impuesto al valor agregado. 703,848.5

02. Impuesto especial sobre producción y servicios: 159,970.6

01. Gasolinas, diésel para combustión automotriz: 30,321.3

01. Artículo 2o-A, fracción I. 5,857.4

02. Artículo 2o-A, fracción II. 24,463.9

02. Bebidas con contenido alcohólico y cerveza: 40,403.4

01. Bebidas alcohólicas. 11,383.2

02. Cervezas y bebidas refrescantes. 29,020.2

03. Tabacos labrados. 34,426.6

04. Juegos con apuestas y sorteos. 2,599.9

05. Redes públicas de telecomunicaciones. 8,065.4

06. Bebidas energetizantes. 23.9

07. Bebidas saborizadas. 18,271.1

08. Alimentos no básicos con alta densidad calórica. 15,348.4

09. Plaguicidas. 638.8

10. Combustibles fósiles. 9,871.8

03. Impuesto sobre automóviles nuevos. 6,638.7

Derivado del monto de ingresos fiscales a obtener durante el ejercicio fiscal de 2015, se proyecta una recaudación federal participable por 2 billones 312 mil 918.2 millones de pesos.

5.- Conforme a Decreto del Poder Ejecutivo; En qué fecha se debe presentar la Iniciativa de L.I.F. para el Ejercicio 2016?

Primero. La presente Ley entrará en vigor el 1 de enero de 2015, salvo lo dispuesto en el articulo 22. fracción II de la presente Ley que entrará en vigor el 1 de enero do 2016.

6.- Cuál es el Fundamento Jurídico que obliga a los Mexicanos a Contribuir al Gasto Publico del Estado?

El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece que es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. De dicho precepto constitucional se desprenden los denominados principios de justicia fiscal o tributaria a los cuales se deben ceñir todas las contribuciones, tales como los de generalidad, obligatoriedad, destino al gasto público, proporcionalidad, equidad y legalidad tributaria.

7.- Con base al Fundamento Jurídico determinado en la Pregunta Anterior; Qué debo entender por Contribuir de Manera Proporcional y Equitativa?

Que cada individuo y organización aporten una determinada cantidad dependiendo su ingreso anual o mensual por ejemplo.

8- Cuál es el Fundamento jurídico y como se clasifican las Contribuciones Federales en México?

En términos del artículo 2 del Código Fiscal de la Federación las contribuciones se clasifican de la siguiente manera:

a) Impuestos

b) Aportaciones de seguridad social

c) Derechos

d) Contribuciones de mejoras o contribuciones especiales

9.- Qué son los Impuestos?

Son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma, en cuanto a la obtención de bienes o rentas, es decir, que para ser sujetos de un impuesto necesariamente su conducta se debe apegar al supuesto normativo pues de lo contrario no están obligados al pago de dicha contribución. (Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los depósitos en Efectivo etc.

10.- Qué son las Aportaciones de Seguridad Social?

Son las contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo estado y que tienen como finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo así como el otorgamiento de una pensión.

11.- Qué son los Derechos?

-Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentran previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado, teniendo como ejemplo los bienes de la nación que son de uso común, los inmuebles destinados por la federación a un servicio público, los monumentos históricos, arqueológicos, y todos los servicios

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