ClubEnsayos.com - Ensayos de Calidad, Tareas y Monografias
Buscar

DONACIONES ACOGIDAS A DISTINTAS LEYES EFECTUADAS EN FORMA SIMULTÁNEA


Enviado por   •  1 de Octubre de 2012  •  5.055 Palabras (21 Páginas)  •  533 Visitas

Página 1 de 21

SECCIÓN AU 326

EVIDENCIA DE AUDITORÍA Introducción 1. Esta Sección proporciona guías respecto a conceptos relacionados con la tercera norma de trabajo en terreno: “El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría, realizando procedimientos de auditoría para lograr una base razonable para poder expresar una opinión sobre los estados financieros que se están auditando”. Esta Sección:     Define “evidencia de auditoría”; Define “afirmaciones pertinentes” y analiza su uso en la evaluación de riesgos y en el diseño de apropiados procedimientos de auditoría adicionales;(1) Analiza aspectos cualitativos que el auditor considera para determinar la suficiencia y lo apropiada de la evidencia de auditoría, y Describe varios procedimientos de auditoría y analiza los propósitos para los cuales éstos pueden ser aplicados.

Concepto de evidencia de auditoría 2. La “evidencia de auditoría” es toda la información utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las cuales basa su opinión de auditoría e incluye la información contenida en los registros contables que respaldan los estados financieros y otra información. No se espera que los auditores examinen toda la información que pudiese existir.(2) La evidencia de auditoría, que es acumulativa por naturaleza, incluye evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos de auditoría aplicados durante el transcurso de la auditoría y puede incluir la obtenida de otras fuentes, tales como, auditorías anteriores y procedimientos de control de calidad de una firma para los efectos de la aceptación y continuidad del cliente. Los registros contables generalmente comprenden los registros fuente y

su documentación de respaldo, tales como: cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos, facturas, contratos, el libro mayor y auxiliares, asientos de diario y otros ajustes a los estados financieros que no están reflejados en asientos de diario formales y registros tales como hojas de trabajo y planillas que respaldan asignaciones de costos, cálculos,

3.

(1)

Procedimientos de auditoría adicionales incluyen pruebas de la efectividad operacional de controles y procedimientos sustantivos cuya naturaleza, oportunidad y alcance responden a los riesgos evaluados de representaciones incorrectas significativas. Ver párrafo 7 de la Sección AU 318 Realización de Procedimientos de Auditoría en Respuesta a los Riesgos Evaluados y a la Evidencia de Auditoría Obtenida.

(2)

Ver párrafo 13.

288

conciliaciones, y revelaciones. Los asientos en los registros contables a menudo son iniciados, autorizados, registrados, procesados e informados electrónicamente. Además, los registros contables pueden ser parte de sistemas integrados que comparten datos y respaldan todos los aspectos de la información financiera, las operaciones y los objetivos de cumplimiento de la entidad. 4. La Administración es responsable por la preparación de los estados financieros basados en los registros contables de la entidad. El auditor debiera obtener evidencia de auditoría por medio de pruebas de los registros contables, por ejemplo, a través de análisis y revisión, reprocesamiento de procedimientos seguidos en la preparación de información financiera y conciliación y aplicación de información relacionada. A través de la aplicación de tales procedimientos de auditoría, el

auditor puede determinar que los registros contables son consecuentes entre ellos y concordantes con los estados financieros. Sin embargo, debido a que los registros contables por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y apropiada en la cual basar una opinión de auditoría sobre los estados financieros, el auditor debiera obtener otro tipo de evidencia de auditoría. Otra información que el auditor puede utilizar como evidencia de auditoría incluye: actas de reuniones; confirmaciones de terceros; informes de analistas de la industria; datos comparables respecto a la competencia (“benchmarking”); manuales de control; información obtenida por el auditor de procedimientos de auditoría como indagación, observación e inspección y otra información preparada por o disponible para el auditor, que le permita llegar a conclusiones mediante la aplicación de razonamientos válidos.

5.

Evidencia de auditoría suficiente y apropiada 6. La “suficiencia” es la medición de la cantidad de evidencia de auditoría. Lo “apropiada” es la medición de la calidad de la evidencia de auditoría, es decir, su pertinencia y su confiabilidad para proporcionar respaldo para, o detectar representaciones incorrectas en las afirmaciones relacionadas con clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones. El auditor debiera considerar la suficiencia y lo apropiada de la evidencia de auditoría a ser obtenida al evaluar los riesgos y diseñar procedimientos de auditoría adicionales. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria es afectada por el riesgo de representaciones incorrectas (mientras más alto sea el riesgo, es probable que se requerirá mayor cantidad de evidencia

de auditoría) y también por la calidad de tal evidencia de auditoría (mientras mejor sea la calidad, menor puede ser la cantidad de evidencia de auditoría requerida). Consecuentemente, la suficiencia y lo apropiada de la evidencia de auditoría están interrelacionados. Sin embargo, obtener solamente más evidencia de auditoría puede no compensar si ésta es de inferior calidad. Un conjunto dado de procedimientos de auditoría puede proporcionar evidencia de auditoría que es pertinente a ciertas afirmaciones pero no para otras. Por ejemplo, la inspección de registros y documentos relacionados con la recaudación de cuentas por cobrar con posterioridad al cierre del período puede proporcionar evidencia de auditoría,

7.

289

tanto respecto de su existencia y valorización, aunque no necesariamente pueda ser apropiada en relación a los cortes documentarios al cierre del período. Por otra parte, el auditor a menudo obtiene evidencia de auditoría de diferentes fuentes o de diferente naturaleza que es apropiada a la misma afirmación. Por ejemplo, el auditor puede analizar la antigüedad de las cuentas por cobrar y la posterior recaudación de las mismas para obtener evidencia de auditoría en relación con la determinación de la estimación para cuentas incobrables. Además, obtener evidencia

...

Descargar como (para miembros actualizados)  txt (35.4 Kb)  
Leer 20 páginas más »
Disponible sólo en Clubensayos.com