ESPECIALIZACIÓN EN TRIBUTOS.

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

POSTGRADO EN CIENCIAS CONTABLES

ESPECIALIZACIÓN EN TRIBUTOS. MENCIÓN: RENTAS INTERNAS

ANÁLISIS DE LA APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE LA

SOLIDARIDAD EN EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

Trabajo Especial de Grado, para optar al título de Especialista en Tributos.

Mención: Rentas Internas.

Autora: Silvia Moreno

Tutora: Belkis Albarrán

Mérida, Abril 2012

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

POSTGRADO EN CIENCIAS CONTABLES

Mérida -Venezuela

APROBACIÓN DEL TUTOR

En mi carácter de Tutor del Trabajo de Grado, presentado (a) por el

(la) ciudadano (a) _______________, C.I. _____________, para optar al

Grado de______________________; considero que dicho trabajo cumple con

los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la presentación pública

y evaluación por parte del Consejo Técnico del Postgrado.

En la ciudad de Mérida, a los ______ días del mes de ______ de 2011.

___________________________

Abg. Esp. Belkis Albarran

C.I. V- 8.021.509

ii

INDICE GENERAL

LISTA DE CUADROS............................................................................................................. VI

RESUMEN....................................................................................VII

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 1

CAPITULO I. ............................................................................................................. 4

EL PROBLEMA ....................................................................................................... 4

Planteamiento del Problema .................................................................................. 4

Objetivos de la Investigación ................................................................................. 7

Justificación .......................................................................................................... 7

Alcance ................................................................................................................. 9

Limitaciones......................................................................................................... 10

CAPITULO II. ........................................................................................................... 11

MARCO TEORICO ............................................................................................... 11

Antecedentes de la Investigación ........................................................................... 15

Descripción de las Bases Teóricas y Legales de la Solidaridad en el Código Civil

Venezolano y en el Derecho Tributario................................................................... 15

Bases teóricas ....................................................................................................... 15

Etimología de la Palabra Obligación o Relación Obligatoria ................................. 15

Definición Clásica de la Relación Obligatoria ............................................................ 15

Relación Obligatoria .......................................................................................................... 15

Definición de la Relación Obligatoria de Carácter Tributario .............................. 17

Elementos de la Relación Obligatoria Tributaria ....................................................... 20

Clasificación de las Obligaciones .................................................................................. 21

Concepto de las Obligaciones Solidarias .................................................................... 22

Bases Legales ...................................................................................................... 23

Elementos Esenciales de las Obligaciones Solidarias ............................................. 23

Disposiciones Jurídicas Aplicables ............................................................................... 25

En el Derecho Civil ........................................................................................................... 25

En el Derecho Tributario ................................................................................................... 25

Consideraciones a la norma in comento ....................................................................... 26

Clasificación de los Tipos de Responsables Solidarios en el Código

iii

OrgánicoTributario ............................................................................................................ 31

Catálogo de Sujetos Solidarios ....................................................................................... 32

Incidencia de la Aplicación del Principio de la Solidaridad a los Efectos de la

Recaudación Tributaria .......................................................................................... 33

Objetivo y Alcance de los Límites de la Responsabilidad Solidaria de Carácter

Tributario ................................................................................................................. 33

Naturaleza Jurídica de la Solidaridad en los Tributos ............................................. 33

Solidaridad Tributaria como Violación al Principio de la Capacidad Económica .. 35

Recursos Oponibles al Estado por parte del Obligado Solidario ............................ 39

Recursos Oponibles entre el Deudor Principal y el Responsable Solidario ............ 40

CAPITULO III ........................................................................................................... 43

MARCO METODOLÓGICO ................................................................................ 43

Diseño de la Investigación ...................................................................................... 43

Nivel de Investigación ............................................................................................. 44

Población y muestra ................................................................................................ 45

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos.................................................. 45

Validez y Confiablidad del Instrumentos ............................................................... 47

Sistema de variables ................................................................................................ 47

CAPITULO IV ........................................................................................................... 49

ANALISIS DE CONTENIDO ................................................................................ 49

Comparación de las Disposiciones del Código Civil en cuanto a la Solidaridad en

materia Mercantil y Tributaria ................................................................................ 49

Similitudes y diferencias entre la Solidaridad del Derecho común y la

Solidaridad Tributaria .......................................................................................... 49

Similitudes ........................................................................................................... 49

Diferencias de forma............................................................................................ 50

Diferencias de fondo ............................................................................................ 51

Similitudes y diferencias entre la Solidaridad del Derecho común y la

Solidaridad Mercantil .......................................................................................... 52

Similitudes ........................................................................................................... 52

iv

Diferencias ........................................................................................................... 52

Consecuencias Jurídicas del Principio de Solidaridad en Materia Tributaria ........ 54

CAPITULO V ............................................................................................................ 57

CONCLUSIONES y RECOMENDACIONES ....................................................... 57

Conclusiones ........................................................................................................ 57

Recomendaciones

...