ESPECIALIZACIÓN EN CIENCIAS CONTABLES MENCIÓN TRIBUTOS ÁREA ADUANAS

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESPECIALIZACIÓN EN CIENCIAS CONTABLES

MENCIÓN TRIBUTOS ÁREA ADUANAS

ANÁLISIS HISTÓRICO - JURÍDICO DEL DELITO DE CONTRABANDO EN EL SIGLO XXI EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Proyecto del Trabajo de Grado para optar al Titulo de Especialista en Ciencias Contables, Mención Tributos Área Aduanas

Autor: Lic. Leonel Castillo García

Tutor: Abg. Miguel Ilarraza Romero

Mérida, Noviembre 2006

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MENCIÓN TRIBUTOS ÁREA ADUANAS

APROBACIÓN DEL TUTOR

En mi carácter de Tutor del Trabajo “ANÁLISIS HISTÓRICO - JURÍDICA DEL DELITO DE CONTRABANDO EN EL SIGLO XXI EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA”, presentado por el Leonel Castillo García C.I. Nº V.- 8.088.699, para optar al Grado de especialista en Ciencias Contables Mención Tributos Área Aduanas; considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometidos a la presentación pública y evaluación por parte del jurado examinador que se designe.

En la ciudad de Mérida, a los cuatro días del Mes de Noviembre de 2006.

____________________________

Abog. Miguel Ilarraza Romero

C.I. 8.042.218

ÍNDICE GENERAL

pp.

LISTA DE CUADROS v

LISTA DE GRÁFICOS Vi

RESUMEN Vii

INTRODUCCIÓN 1

CAPÍTULO

I EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema 4

Objetivos de la Investigación 10

Importancia de la Investigación 11

Alcance 14

Delimitación 14

II MARCO TEÓRICO

Antecedentes de la Investigación 16

Bases Teóricas 20

Operacionalización de Variables 49

III MARCO METODOLÓGICO

Diseño de Investigación 52

Tipo de la Investigación 54

Unidad de Estudio 55

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos 55

Validez y Confiabilidad 57

Técnicas de Procesamiento y Análisis de los Datos 58

IV ANÁLISIS DE DOCUMENTOS

Elementos del Delito de Contrabando 61

Aspectos Fundamentales de la Ley Orgánica de Aduana de 1999 en materia de Contrabando y la Relación que existe con la Ley Sobre el Delito de Contrabando 67

pp.

Características de las Formas de Contrabando 96

Planes que ejecuta actualmente el Servicio Integrado de Administración Aduanera y Tributaria 112

Retrospección de los Títulos denominados “Del Contrabando” en el Derecho Aduanero Venezolano 115

V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones 124

Recomendaciones 128

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 129

ANEXOS 133

ANEXO A Glosario de Términos

ANEXO B .Matrices de Análisis de Contenido y Fichas de Trabajo

ANEXO C Validación de los Instrumentos

LISTA DE CUADROS

Cuadro pp.

1 Títulos y Capítulos que consagran el Contenido en el Derecho Aduanero Venezolano de 1940-1999 7

2 Operacionalización de las variables 50

3 Relación de los Artículos de la L.O.A. de 1999 en materia de Contrabando con la Ley Sobre el Delito de Contrabando 68

4 Resumen de las actividades de las operaciones aduaneras 99

5 Aspectos relevantes del contenido del título denominado “Del Contrabando de la Ley Orgánica de Aduana de 1940 116

6 Aspectos relevantes del contenido del título denominado “Del Contrabando de la Ley de Aduana de 1957 118

7 Aspectos relevantes del contenido del título denominado “Del Contrabando de la Ley de Aduana de 1978 121

8 Aspectos relevantes del contenido del título denominado “Del Contrabando de la Ley Orgánica de Aduana de 1999 122

LISTA DE GRÁFICOS

Gráfico pp.

1 Aspectos Cualitativos de la ley Orgánica de Aduana 39

2 Elementos Cuantitativos de la ley Orgánica de Aduana 46

3 Diseño de la Investigación. Sustentado con base a la metodología de Hurtado de Barrear 2000. 52

4 Elementos del Delito de Contrabando 61

5 Representación Gráfica del Artículo 25 de la Ley Sobre el Delito de Contrabando de 2005 94

6 Clasificación de los Regímenes Aduaneros 96

7 Procedimiento de Importación Automatizado con base a la Revista Nuevas Aduanas 2002 101

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ESPECIALIZACIÓN EN CIENCIAS CONTABLES

MENCIÓN TRIBUTOS ÁREA ADUANAS

ANÁLISIS HISTÓRICO - JURÍDICA DEL DELITO DE CONTRABANDO EN EL SIGLO XXI EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Autor: Lic. Leonel Castillo García

Tutor:Abog. Miguel Ilarraza Romero

Año: Noviembre 2006

RESUMEN

En Venezuela el régimen sancionador en materia de contrabando está regulado por la Ley Orgánica de Aduanas y en la actualidad por la Ley Sobre el Delito de Contrabando, estas normas jurídicas posee su propio sistema, normas distintas y autónomas, es creado con la finalidad de fomentar y proteger la economía nacional, buscando el desarrollo exitoso de los intercambios comerciales entre países respetando las zonas fronterizas, a fin de que no exista ningún tipo de interferencia con el funcionamiento de dichas reglas; la materia aduanera esta regulada por el Poder Nacional, el mismo ataca de forma radical los ilícitos aduaneros, por los efectos que éstos poseen ya que los hechos que se cometen violan las normas, tipificados unos de contrabando y otros como infracciones aduaneras. El tema del Contrabando en Venezuela ha sido objeto de varias discusiones en cuanto a los efectos que produce para la economía nacional, ya que incide directamente a la República Bolivariana de Venezuela y a la colectividad en general, este es un delito que ha sido objeto de análisis por la evolución jurídica que ha tenido desde su inicio hasta la última legislación que lo regula, con sus elementos, y características más comunes; para así explicar las medidas jurídicas adoptadas para erradicar este delito y de esta manera poder realizar el análisis histórico – jurídico del delito del contrabando en el siglo XXI en Venezuela. La investigación se situó en un estudio documental de tipo analítico, en virtud de que se analizará la evolución jurídica del delito de contrabando de forma intensiva, basados en los documentos y análisis que se le realicen a éstos. El Delito de Contrabando es para el Estado venezolano un ilícito que en los últimos años ha sido atacado de forma radical, a tal punto que la ley que la regula es novísima y los artículos contenidos en la misma considerados por las leyes ya han sido dictados sentencia.

Palabras Clave: Contrabando, Delito, Ilícitos, Ley Orgánica de Aduanas, Histórico

INTRODUCCIÓN

La actividad aduanera nacional se rige por la Ley Orgánica de Aduanas reformado por el Presidente de la República mediante Decreto con Rango y Fuerza de Ley N° 150 del 25 de mayo de 1999, y publicado en la Gaceta Oficial N° 5.353 del 17 de junio de 1999. Desde 1940 se realiza el presente estudio, de ahí se presentaron varias reformas de la ley in comento, que serán objeto de análisis con el fin de identificar los elementos del delito de contrabando, así como también señalar sus aspectos fundamentales.

La realidad actual del Delito de Contrabando, y las pautas señaladas por las diferentes normas promulgadas con posterioridad a junio de 1999, como son la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y otros nuevos instrumentos jurídicos: entre otros, la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, la Ley Orgánica de la Administración Pública Nacional, el Código Orgánico Tributario y la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, Decreto Ley de Mensaje de Datos y Firmas Electrónicas y la nueva Ley Sobre el Delito de Contrabando, obligan al Servicio Aduanero a mantenerse actualizados su normativa a los tiempos presentes.

La multiplicidad de instrumentos jurídicos hace exigible un Código Orgánico Aduanero, el cual sería el instrumento viable; en ese sentido, el vigente Código Orgánico Tributario establece en su artículo 335 que hasta tanto se dicte el Código Orgánico Aduanero, se aplicará respecto de los tributos aduaneros, lo previsto en su artículo 1°, es decir, su aplicación a la materia aduanera.

No obstante ello, se ha considerado prioritaria la referida actualización de la Ley Orgánica de Aduanas y su respectiva reglamentación, antes que elaborar un Código en materia aduanera, ya que el objetivo de modernizar la praxis administrativa aduanera, a fin de facilitar el control de la entrada, permanencia y salida del territorio nacional de mercancías

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