Ecuación fundamental

CAPITULO 2

Ecuación fundamental: La organización es un ente absolutamente independiente de sus socios o gestores, los recursos de los socios no se deben mezclar con los recursos de la organización.

Fuentes naturales de recursos económicos:

Como se consiguen los recursos financieros y como se utilizan?

Se usan en:

- Activos:

Tangibles (bienes - físicos)

• Efectivo

• Salarios

• Muebles

• Equipos de computo

• Mercancías o inventarios: Mercancía o materia prima, producto en proceso y producto terminado

• Inversiones en acciones

• Pago de servicios públicos

• Instalaciones, edificios, locales

• Vehículos

• Maquinaria y equipo

Intangibles (derechos)

• Pagos por anticipado (Publicidad)

• Cuentas por cobrar: Clientes, empleados, socios.

• Inversiones en títulos valores

• Know how

• Marcas comerciales

- Costos y gastos

Costo: Inversión de recursos económicos para obtener un producto o generar la prestación de un servicio. Ej: Mano de obra e insumo

Es el costo de ventas y ante la venta del inventario el ingreso se discrimina del costo, lo cual no pasa con la venta de un activo, solo se registra la utilidad o pérdida en venta.

Gasto: una inversión de recursos económicos que realiza la empresa para el buen funcionamiento de la misma. Ej: Salarios administrativos o gastos de cafetería.

Se consiguen:

- Pasivos: Endeudamiento con terceros (Personas naturales o jurídicas)

• Sobregiros (mas exigibles)

• Préstamos bancarios (corto o largo plazo)

• Cuentas por pagar a proveedores

• Pagos por anticipado (Ingresos diferidos)

• Deudas vencidas: Intereses, arriendo, gastos, impuestos

- Capital o Patrimonio: Aportes o las obligaciones con los accionistas o propietarios de una empresa

• Utilidades obtenidas

• Reservas

• Superavit

• Revalorización del patrimonio

- Ingresos: capacidad de generación interna de recursos y pueden ser generados por actividades operacionales (ventas de productos o servicios) y actividades no relacionadas con la operación.

Equilibrio entre las fuentes y los usos de recursos de la empresa

Activo + Costos y Gastos = Pasivo + Patrimonio + Ingresos => Partida doble

Todo uso de recursos tendrá una o más fuentes correspondientes. Igualmente, toda fuente de recursos tendrá uno o más usos correspondientes, sean ellos activos o gastos

- La empresa nace con el aporte de capital

- El efectivo se constituye en una fuente de recursos

- Los gastos de arrendamiento son gasto

- Y los pagos por anticipado son un activo intangible

- Proveedores de contado o diferido => CxP

- Muebles y enseres => Activos

- Las obligaciones se causan con la exigibilidad

- Las ventas se registran por el ingreso (-) el costo Contabilidad de causación y

- Las inversiones son Activos principio de asociación

- Los salarios son gasto y los parafiscales son una deuda

con el estado y menor valor de lo pagado al empleado

- Se debe hacer provisión sobre costos y gastos realmente

recibidos pero no facturados en el periodo que se causen

- La utilidad se determina de la diferencia entre los ingresos

y los costos y los gastos

CAPITULO 3

Estados Financieros

Informes que se presentan periódicamente por los entes económicos, en los que se puede estudiar la situación financiera y los resultados alcanzados en un horizonte de tiempo analizado. En estos estados financieros se puede evaluar la rentabilidad y la estructura financiera de la compañía, y de alguna manera su liquidez. El Decreto 2649 de 1993 clasifica los estados financieros en dos grupos:

- Los estados financieros de propósito general: dirigidos a aquellas personas que muestren un interés particular sobre la información financiera de la empresa y son: el balance general, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de cambios en la situación financiera y el estado de flujo de efectivo.

- Los estados financieros de propósito especial: el balance inicial, los estados financieros de períodos intermedios, los estados de costos, el estado de inventario, los estados financieros extraordinarios, los estados de liquidación, los estados financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por éstas, y los estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados

El balance general

El objetivo de un balance general es presentar, en una hoja, la situación financiera de la empresa, en un momento dado de tiempo. Es un estado sincrónico, entendiendo por sincronía la percepción de la realidad en un momento del tiempo. El balance general está conformado por los bienes y derechos de la empresa y las obligaciones que la misma tiene para con terceros, sean acreedores, entidades financieras, empleados, terceros o accionistas.

Las cuentas del activo, del pasivo y el capital contable o patrimonio de la empresa conforman el balance general de la organización, puesto que son las que representan los bienes y derechos y las obligaciones de la empresa.

Existe una fuerte relación entre el balance general y el estado de resultados. El uno y el otro se complementan y resultan del registro y la consolidación de las transacciones comerciales del ente económico en estudio.

a. Activos: se clasifican de acuerdo a la liquidez e intención de adquisición del bien.

- Corrientes: Basados en la liquidez, la cual se define como la capacidad de asegurar los fondos necesarios para cumplir los compromisos adquiridos y debe tener la intención de convertirse en efectivo en el corto plazo ( de cero a un año), estos son:

• Efectivo: Bancos y disponible en caja

• Inversiones temporales (dinero no utilizado en operaciones diarias) => Intención no maduración

• Cuentas por cobrar: dinero que la empresa espera recuperar en el corto plazo y que ha prestado o entregado a entes ajenos a la misma. Estas son:

o Cartera y políticas de recuperación Vs Provisión y rete garantía

o Empleados

o Anticipos a proveedores

o Intercompañias

o Impuestos

• Inventarios: Bienes que tiene la compañía con la intención de vender. Como son:

o Materia Prima: costo que tuvo que cancelar la empresa para obtener el principal componente de un producto terminado que desea vender

o Producto en proceso

o Materiales de fabricación

o Producto terminado o mercancía: se registra por el valor que represente todos los costos que tuvo que asumir la empresa para tener el producto disponible para la venta.

o Servicios (Intangibles)

o Mercancía en transito

o Provisión por obsolescencia

• Pagos por anticipado: Son bienes o servicios que la empresa ha cancelado, pero que no ha disfrutado en el corto plazo.

• Bienes para la venta: Representa activos que la empresa decide poner en venta por diferentes razones.

- No corrientes

• Activos Fijos: Son bienes y derechos de la empresa con carácter de permanencia y están relacionados con el objeto social del negocio, se dividen en:

o Tangibles no depreciables: Los activos fijos tangibles de planta no depreciables son los bienes de una organización que se pueden tocar o palpar y que no pierden su valor por su uso

o Tangibles depreciables: Pierden valor por su uso y se pueden usar la línea recta como método de deprecación.

o Tangibles - recursos naturales y del ambiente: Los recursos naturales que se tienen con carácter permanente en la organización son activos fijos, por estar relacionados con el objeto social del negocio. Los recursos naturales no se deprecian pero sí se agotan, se puede usar el método de unidades de producción

o Intangibles no amortizables: se registran aquellos activos que representan derechos de carácter permanente para la empresa, como el Know How (el conocimiento específico relacionado con el objeto social del negocio), las marcas comerciales avaluadas, entre otros.

o Intangibles amortizable: derecho de las empresas relacionado con el objeto social del negocio, con carácter de permanencia como patentes, crédito mercantil comprado, concesiones, las primas de arrendamiento y las licencias de software.

o Inversiones permanentes: Este grupo de activos se caracteriza por tener carácter de permanencia, pero no está relacionado con el objeto social del negocio. Regularmente generan rendimientos para la empresa o le permiten asumir posiciones estratégicas

o Otros activos: Son aquellos que generalmente son improductivos o que se recuperan o extinguen en el largo plazo. Las mejoras en propiedades tomadas en arrendamiento también hacen parte de los gastos diferidos. Dependiendo del tipo de gasto

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