FLUJO DEL EFECTIVO

Investigación # 3

Unidad de trabajo # 2

• Estado de flujo del efectivo

• Objetivo de la unidad: identificar las causas de la variación de los activos disponibles de las empresas entre un ejercicio económico y otro.

• Estado de flujo del efectivo :

• Definición:

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.

• Importancia:

La importancia del flujo de efectivo reside en que permite a la entidad económica y al responsable de la información financiera conocer cómo se genera y utiliza el dinero y sus equivalentes en la administración del negocio. Todas las empresas necesitan efectivo para realizar sus operaciones, pagar sus obligaciones y determinar si su operación les genera los recursos suficientes o requerirán financiamiento, por lo que se convierte en un insumo importante para el análisis y la planeación financiera.

• Componentes del efectivo y su equivalentes:

La empresa debe revelar los componentes de la partida de efectivo y equivalentes al efectivo, y debe presentar una conciliación de los saldos que figuran en su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el balance.

Las empresas revelarán los criterios adoptados, para determinar la composición de la partida de efectivo y equivalentes al efectivo para dar cumplimiento a lo previsto en la NIC 1, Presentación de Estados Financieros.

El resultado de cualquier cambio en las políticas de determinación del efectivo y equivalentes al efectivo se presentará en los estados financieros de la empresa, de acuerdo con la NIC 8.

 METODOS DE PRESTACION:

 DIRECTO:

De acuerdo con lo expresado por parte de NIC 7, y el documento de la taxonomía de XBRL a enero 1 de 2013, un estado de flujos de efectivo podría contener la siguiente estructura por el método directo[1]:

Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de operación

Clases de cobros por actividades de operación

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios

Positivo

Cobros procedentes de regalías[2], cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias

Positivo

Cobros derivados de contratos mantenidos para intermediación o para negociar con ellos

Positivo

Cobros procedentes de primas y prestaciones, anualidades y otros beneficios de pólizas suscritas

Positivo

Cobros por rentas y ventas posteriores de activos mantenidos para arrendar a terceros y posteriormente mantenidos para la venta

Positivo

Otros cobros por actividades de operación

Positivo

Clases de pagos en efectivo procedentes de actividades de operación

Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios

Negativo

Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediación o para negociar

Negativo

Pagos a y por cuenta de los empleados

Negativo

Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas

Negativo

Pagos por producir o adquirir activos mantenidos para arrendar a terceros y posteriormente mantenidos para la venta

Negativo

Otros pagos por actividades de operación

Negativo

Flujos de efectivo netos procedentes (utilizados en) operaciones

Total

Dividendos pagados

Negativo

Dividendos recibidos

Positivo

Intereses pagados

Negativo

Intereses recibidos

Positivo

Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados)

Negativo

Otras entradas (salidas) de efectivo

Positivo

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación

Total

Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de inversión

Flujos de efectivo procedentes de la pérdida de control de subsidiarias u otros negocios

Positivo

Flujos de efectivo utilizados para obtener el control de subsidiarias u otros negocios

Negativo

Otros cobros por la venta de patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades

Positivo

Otros pagos para adquirir patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades

Negativo

Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos

Positivo

Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos

Negativo

Importes procedentes de la venta de propiedades, planta y equipo

Positivo

Compras de propiedades, planta y equipo

Negativo

Importes procedentes de ventas de activos intangibles

Positivo

Compras de activos intangibles

Negativo

Recursos por ventas de otros activos a largo plazo

Positivo

Compras de otros activos a largo plazo

Negativo

Importes procedentes de subvenciones del gobierno[3]

Positivo

Anticipos de efectivo y préstamos concedidos a terceros

Negativo

Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros

Positivo

Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera

Negativo

Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera

Positivo

Dividendos recibidos

Positivo

Intereses pagados

Negativo

Intereses recibidos

Positivo

Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados)

Negativo

Otras entradas (salidas) de efectivo

Positivo

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de inversión

Total

Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de financiación

Recursos por cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no dan lugar a la pérdida de control

Positivo

Pagos por cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no dan lugar a la pérdida de control

Negativo

Importes procedentes de la emisión de acciones

Positivo

Importes procedentes de la emisión de otros instrumentos de patrimonio

Positivo

Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad

Negativo

Pagos por otras participaciones en el patrimonio

Negativo

Importes procedentes de préstamos

Positivo

Reembolsos de préstamos

Negativo

Pagos de pasivos por arrendamientos financieros

Negativo

Importes procedentes de subvenciones del gobierno

Positivo

Dividendos pagados

Negativo

Intereses pagados

Negativo

Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados)

Negativo

Otras entradas (salidas) de efectivo

Positivo

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de financiación

Total

Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes al efectivo, antes del efecto de los cambios en la tasa de cambio

Total

Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo

Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo

Negativo o Positivo

Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes al efectivo

Total

Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodo

Positivo

Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo

Positivo

[1] Modelo genérico, el cual debe ser adaptado para entidades que no posean los ítems descritos en el ejemplo.

[2] Entiéndase como explotación de intangibles

[3] NIC 20 párrafo 28

 INDIRECTO:

De acuerdo con lo expresado por parte de NIC 7, y el documento de la taxonomía de XBRL a enero 1 de 2013, un estado de flujos de efectivo podría contener la siguiente estructura por el método indirecto[1]:

Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de operación

Ganancia (pérdida)

Positivo o negativo

Ajustes para conciliar la ganancia (pérdida)

Ajustes por gasto por impuestos a las ganancias

Positivo

Ajustes por costos financieros

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