Forma De Garantizar El Interés Fiscal

FORMA DE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL

DE LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL

Cuando se use la expresión de garantía del interés fiscal, debemos entender que el fisco tiene la certeza de que el importe de crédito fiscal va a ser liquidado, evitándose que se encuentre en estado de insolvencia en perjuicio de los intereses fiscales, cuando termine la controversia o el plazo otorgado al contribuyente para pago del mismo.

Debemos recordar que el fisco nunca litiga sin garantía, lo que constituye un privilegio del crédito fiscal, al cual se le ha llamado por los tratadistas, solve et repete, ósea paga y replica.

Las disposiciones fiscales, son de aplicación inmediata y constituyen en sí un mandamiento de ejecución, además los actos y resoluciones de las autoridades fiscales, gozan de la presunción de legalidad y corresponde al particular demostrar su ilegalidad, y una vez transcurrido el plazo para pagar o garantizar el crédito fiscal, éste se hace exigible por medio del procedimiento administrativo de ejecución.

SUPUESTOS EN QUE PROCEDE SE GARANTICE EL INTERÉS FISCAL

• Cuando se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución

• Cuando se solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente

• Cuando se solicite la aplicación del producto en los términos del artículo 159 del Código Fiscal

• En los demás casos que señale ese ordenamiento y las leyes fiscales

No se otorgará garantía respecto de los gastos de ejecución, salvo que el interés fiscal esté constituido únicamente por estos

FORMAS DE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL

Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal en alguna de las formas siguientes:

• Depósito de dinero en las instituciones de crédito autorizadas para tal efecto

• Prenda o hipoteca

• Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y exclusión

• Obligación solidaria asumida por un tercero que compruebe su idoneidad y solvencia

• Embargo en la vía administrativa

• Títulos valor o cartera de crédito del propio contribuyente, en el caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito fiscal mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

El garantizar el interés fiscal se debe entender en la posición que asume el contribuyente de garantizarle al fisco los créditos fiscales que le adeuda, es decir, le manifiesta al fisco la intención de cubrir los créditos a través del ofrecimiento de una garantía.

Cuando se requiere garantizar el interés fiscal, existen plazos para realizarlo. De acuerdo con las situaciones que plantea el CFF, estos plazos son:

a. La garantía deberá constituirse dentro de los treinta días siguientes al en que surta efectos la notificación efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de la resolución sobre la cual se deba garantizar el interés fiscal, salvo en los casos en que se indique un plazo diferente en otros preceptos de este código.

b. Se solicite la suspensión del PAE. El plazo para poder garantizar el interés fiscal, con la finalidad de que se suspenda el PAE, es de los 45 días siguientes a que surta efectos la notificación que determinó el crédito fiscal o de 15 días, tratándose de la determinación de las cuotas obrero patrones o de capitales constitutivos al Seguro Social (artículo 144 CFF).

c. Cuando los contribuyentes garanticen el interés fiscal de los créditos fiscales, la autoridad fiscal no podrá ejecutar los actos administrativos tendientes a la recuperación de dichos créditos.

d. Se solicite prórroga para el pago de créditos fiscales en parcialidades. En este caso, se establece el plazo de 15 días siguientes la fecha en que hubiere

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