Guía De Consolidación

Guía de consolidación

Procedimiento para la consolidación de estados financieros:

Para preparar estados financieros consolidados, los emisores de valores sometidos al control exclusivo de la Superintendencia de Valores deben seguir el siguiente procedimiento:

a) Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías filiales

b) Obtener los estados financieros de la matriz y de las compañías a consolidar, de preferencia estados financieros individuales auditados.

c) Comprobar la homogeneidad de las bases contables utilizadas por las compañías a consolidar (fecha de estados financieros, criterios contables homologables). Si se detectan diferencias y son significativas se deben efectuar los ajustes correspondientes al consolidado.

d) Si existen compañías subordinadas en el exterior, sus estados financieros deben convertirse a pesos chilenos antes de iniciar el proceso de consolidación. Y se deben expresar de acuerdo con las normas de contabilidad aplicadas en Chile.

e) Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidan. Si no coinciden preparar los ajustes correspondientes (cuentas por pagar y por cobrar entre empresas relacionadas de corto y largo plazo).

f) Determinar el tipo de vinculación, para establecer la forma de realizar la consolidación. Si se trata de una vinculación directa, el procedimiento consiste en tomar los estados financieros de la matriz y consolidar con sus subordinadas directamente. Si se trata de una vinculación indirecta el proceso se lleva a cabo por etapas, esto es, se determinan cuáles son las compañías controladoras de segundo y tercer nivel (o subgrupos) para consolidar a esos niveles y posteriormente reunir el consolidado de cada subgrupo y proceder a su consolidación con la matriz final del grupo.

g) Cuando en un grupo empresarial que deba consolidarse existan entidades pertenecientes al sector financiero y entidades no financieras, se deben consolidar inicialmente por separado las entidades financieras de las no financieras agrupándolas por tipo de negocio o industria (mineras, pesqueras, forestales, entre otras).

h) Preparar la hoja de trabajo para la consolidación.

i) Los saldos y las transacciones entre las compañías consolidadas se deben eliminar en su totalidad.

j) Determinar el interés minoritario o la propiedad ajena al controlante, los cuales se deben presentar en el balance general consolidado separados de los pasivos y del capital contable.

k) Preparar los estados financieros consolidados con sus respectivas notas.

Algunas eliminaciones comunes

a) La inversión en acciones ó en derechos sociales (en la matriz) debe ser eliminada contra el patrimonio de la subordinada.

b) Las ventas de mercancía ó servicios, el costo de ventas, los gastos y los dividendos entre las compañías consolidadas.

c) La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías consolidadas.

d) Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a consolidar.

e) Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante el período contable respectivo entre las entidades consolidadas.

f) Cualquiera otra transacción u operación entre las entidades a consolidar que implique su duplicidad en el momento de presentar los estados financieros consolidados.

EJERCICIO Nº 1, Participación del 100% con diferencia positiva de consolidación.

En el año 2008 la sociedad A adquirió el 100% de la sociedad B por 1.000 euros. Los fondos

propios de la sociedad B (capital + reservas + resultados del ejercicio) ascienden a 700 euros

Los balances de la sociedades A y B al 31-12-08 son los siguientes:

Sociedad A Sociedad B

Activo circulante 4.000 1.700

Inmovilizado material 2.000 3.000

Inmovilizado inmaterial 8.000 -

Participación en empresas del grupo 1.000 -

TOTAL ACTIVO 15.000 4.700

Deuda corto plazo 2.000 3.000

deudas L/Plazo 4.000 1.000

Capital 3.000 400

Reservas 4.000 200

Resultado ejercicio 2.000 100

TOTAL PASIVO 15.000 4.700

SE PIDE: Preparar las cuentas consolidadas del grupo

EJERCICIO Nº 2 Participación del 100%, con diferencia negativa de consolidación

En el año 2008 la sociedad A adquirió el 100% de la sociedad B por 1.000 euros, Los fondos

propios de la sociedad B (capital + reservas + resultados del ejercicio) ascienden a 1.300 euros

Los balances de la sociedades A y B al 31-12-08 son los siguientes:

Sociedad A Sociedad B

Activo circulante 4.000 1.700

Inmovilizado material 2.000 3.000

Inmovilizado inmaterial 8.000 -

Participación en empresas del grupo 1.000 -

TOTAL ACTIVO 15.000 4.700

Deuda

...