HALLAZGO

1.-HALLAZGO

1.1 DEFINICION

Según (Perez, 2011). Determinan y señalan las presuntas deficiencias, errores o irregularidades identificadas durante el examen de auditoria como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoria, , los mismos que con criterios de materialidad o significación económica debidamente desarrollados, referenciados y documentados constarán en los papeles de trabajo, las cuales deben ser comunicadas a las personas comprendidas en las observaciones estén o no prestando servicios en la entidad examinada, a fin de brindar la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente documentados (descargos) para su evaluación oportuna. En la redacción de los hallazgos de auditoría, se debe utilizar lenguaje sencillo y fácilmente entendible, tratando los asuntos en forma objetiva, concreta y concisa.

1.2 OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS

Según (Marquez , 2011).

Los hallazgos de auditoria deben referirse a diversos aspectos de la estructura del control interno entre otros: ambiente de control, sistema de contabilidad, procedimientos de control, su propósito es proporcionar información útil y oportuna para la adopción de medidas correctivas

1.3 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

Según (Auditores S.A, 2013). :

• Condición: la realidad encontrada

• Criterio: cómo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)

• Causa: qué originó la diferencia encontrada.

• Efecto: qué efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.

1.4 REQUISITOS BÁSICOS : Según (Auditores S.A, 2013). Los siguientes constituyen requisitos básicos de cualquier hallazgo de auditoría:

• Importancia relativa que merezca su comunicación;

• Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo

• Basado en una labor suficiente como para respaldar conclusión y recomendación resultante;

• Convincente a una persona que no ha participado en la auditoría.

1.5 CARACTERÍSTICAS

Segun (Luna, 2011) CARACTERÍSTICA / CONCEPTO

Debe ser Objetivo El hallazgo se debe establecer con fundamento en la comparación entre el criterio y la condición.

Factual (de los hechos, o relativo a ellos) Debe estar basado en hechos y evidencias precisas que figuren en los papeles de trabajo. Presentados como son, independientemente del valor emocional o subjetivo.

Relevante Que la materialidad y frecuencia merezca su comunicación e interprete la percepción colectiva del equipo auditor.

Claro Que contenga afirmaciones inequívocas, libres de ambigüedades, que esté argumentado y que sea válido para los interesados.

Verificable Que se pueda confrontar con hechos, evidencias o pruebas.

Útil Que su establecimiento contribuya a la economía, eficiencia, eficacia, equidad y a la sostenibilidad ambiental en la utilización de los recursos públicos, a la racionalidad de la administración para la toma de decisiones y que en general sirva al mejoramiento continuo de la organización.

1.6 CLASIFICACION DE LOS HALLAZGOS

OBSERVACION: Se entiende a un aspecto de un requisito que puede mejorarse y que no se requiere que se haga de manera inmediata.

NO CONFORMIDAD: Se entiende al incumplimiento de un requisito:

De las leyes o reglamentos aplicables

De la norma aplicable

Del propio sistema de la organización

NO CONFORMIDAD MAYOR: Es un incumplimiento que ya ocurrió y que afecta a un punto completo de la norma

NO CONFORMIDAD MENOR: Es un incumplimiento que ya puede haber ocurrido (Real) o no ver aun ocurrido (Potencial) y solo afecta parcialmente a un punto de la norma

1.7 Aspectos a tener en cuenta para validar el hallazgo

Según (Auditores S.A , 2013). Una debilidad o diferencia que en principio constituye una observación de auditoría y que potencialmente pueda convertirse en hallazgo deberá agendarse, debatirse y analizarse en mesa de trabajo. Para que el equipo auditor tenga seguridad en la realidad del hallazgo, la información que lo soporta, los presuntos responsables y las conclusiones alcanzadas, es importante que en mesa de trabajo (que puede realizarse en varias sesiones) con el acompañamiento del funcionario enlace de responsabilidad fiscal se tengan en cuenta los siguientes aspectos:

• Determinar y evaluar la condición y compararla con el criterio.

• Verificar y analizar la causa, el efecto y la recurrencia de la observación.

• Evaluar la suficiencia, pertinencia y utilidad de la evidencia.

• Identificar y valorar responsables y líneas de autoridad.

• Comunicar y trasladar al auditado las observaciones.

• Evaluar y validar la respuesta.

• Trasladar o hacer entrega del hallazgo al funcionario o entidad competente.

1.8 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

Según (Lopez , 2012). La comunicación de hallazgos de auditoria se efectúa por escrito en forma reservada y directa debiendo acreditarse su recepción, en caso de no ubicadas las personas comprendidas los hallazgos serán notificados a través del Diario El Peruano y otros de mayor circulación de la localidad en que se encuentre la entidad auditada por dos días hábiles consecutivos.

1.9 PRESENTACION DE HALLAZGOS

Según (Lopez, 2012). Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicará el título del hallazgo, luego los atributos, a continuación indicarán la opinión de las personas auditadas sobre el hallazgo encontrado, posteriormente indicara su conclusión sobre el

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