IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Es un impuesto directo, que recae sobre los contribuyentes individualmente considerados y grava a quienes en la Ley están previstos como sujetos pasivos que hayan percibido ingresos susceptibles de producir un incremento neto en el patrimonio.

En Colombia, la tasa del impuesto a la renta es del 35 por ciento.

El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales.

TIPOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona aumenta con dichos ingresos.

Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es constante, ("flat tax").

Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona disminuye con dichos ingresos

Cuando el impuesto sobre la renta se aplica a una compañía, se suele llamar impuesto a las empresas o impuesto sobre los beneficios. Los impuestos a las empresas suelen gravar el beneficio de las empresas (la diferencia entre los ingresos y los gastos, con algunas deducciones), mientras que los aplicados a las personas físicas suelen gravar los ingresos (con algunas deducciones).

Elementos del tributo

• Hecho generador: Cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

• Sujeto activo: El estado es el acreedor de la obligación tributaria y como acreedor del vínculo jurídico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto cuando se realiza el hecho generador.

• Sujeto pasivo: Es el deudor de la obligación tributaria. Es la persona obligada frente al estado al cumplimiento de la obligación tributaria sustancial.

• Base gravable: Es la magnitud o valor monetario del hecho gravable al cual se aplica la tarifa para establecer el valor de la obligación tributaria.

• Tarifa: Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo. Para las ganancias ocasionales provenientes de lotería, rifas, apuestas y similares la tarifa es del 20%.

Hecho Generador

Obtención del ingreso

Requisitos

• Realización

• Enriquecimiento

• No estar exceptuado

Clasificación

• Según Regularidad: Ordinarios y Extraordinarios.

• Según Realidad: Ciertos y Presuntos.

TARIFAS ISR

Tabla del impuesto sobre la renta y complementarios ingresos y patrimonio para personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y asimiladas obligadas a llevar contabilidad.

Régimen Ordinario: Si el declarante es una sociedad o asimilada nacional, o sociedad extranjera de cualquier naturaleza contribuyente del régimen ordinario, el valor declarado en renta líquida gravable por una tarifa única del 33%.

Régimen tributario especial: Si el contribuyente es del régimen tributario especial, al mimo rubro aplique la tarida del 20% cuando no reinvierten sus excedentes, 0% cuando inviertes sus excedentes en beneficio a la comunidad.

Usuarios de zona franca: Si el contribuyente es persona jurídica usuario operador, usuario industrial de bienes o usuario industrial de servicios de zona franca, multiplique el valor declarado en renta líquida gravable por la tarifa del 15%.

BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS

En Colombia los bienes y servicios están clasificados en gravados, exentos y excluidos; los GRAVADOS, son los que se encuentran gravados a alguna de las tarifas existentes, que pueden ser, la tarifa general del 16%, o alguna de las otras tarifas existentes en Colombia, las cuales se llaman tarifas diferenciales.

Los bienes o servicios EXENTOS, son aquellos que se encuentran gravados

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