Incremento Patrimonial

LAVADO DE ACTIVOS-DESBALANCE PATRIMONIAL

Lavado de activos

Es el conjunto de operaciones realizadas por una o más personas naturales o jurídicas, tendientes a ocultar o disfrazar el origen ilícito de bienes o recursos que provienen de actividades delictivas. El delito de lavado de activos, se desarrolla usualmente mediante la realización de varias operaciones, encaminadas a encubrir cualquier rastro del origen ilícito de los recursos.

En el Perú, el 26 de Junio del 2002 se promulgó la Ley Penal contra el Lavado de Activos (Ley Nº 27765), la misma que extiende el Lavado de activos a otros delitos como fuentes generadoras de ganancias ilegales.

En el delito de lavado de activos se acepta todos los tipos de autoría (directa, mediata o coautoría). No obstante, lo más interesante se presenta en el tema de la autoría mediata pues en las formas agravadas también se sanciona que el lavado de activos se lleve a cabo dentro de una organización criminal.

Función y Características

La función del lavado de dinero es la de propiciar e implementar mecanismos económicos financieros que permitan que los ingresos provenientes de una actividad ilegal, como lo es el narcotráfico; donde serán absorbidos por los movimientos de intermediación financiera o de contabilidad general por el Producto Nacional Bruto. Las ganancias de la droga pasan a ser exponentes de capital legítimo, cotizable y debidamente registrado.

Lo que identifica de manera especial a estas operaciones de sustitución y legalización de bienes y capitales; se relaciona con dos aspectos

Al Modus Operandi

Lo emplea el agente; son los actos que lo materializan, se ejecutan observando siempre todas las formalidades y procedimientos usuales y regularmente exigidos por cualquier negocio jurídico o financiero.

Entre el Agente de Lavado y el Origen Ilegal del Dinero

El agente no debe estar directa ni indirectamente vinculado con la ejecución de los delitos de tráfico ilícito de drogas que propiciaron el capital ilegal

Desbalance patrimonial

El incremento patrimonial se determinará tomando en cuenta, los siguientes elementos:

• Los signos exteriores de riqueza

• Las variaciones patrimoniales

• La adquisición y transferencia de bienes

• Las inversiones

• Los depósitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero

• Los consumos

• Los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado, aun cuando éstos no se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio, de acuerdo a los métodos que establezca el Reglamento

Antes de abordar el tema central del desequilibrio patrimonial, son cuatro los componentes fundamentales sobre los cuales tenemos que necesariamente tocar algunos aspectos, y ellos son:

Patrimonio social

El patrimonio social está conformado por un conjunto variable de bienes materiales e inmateriales que le pertenecen, que conforman el activo de la sociedad y que son susceptibles de un valor, de naturaleza variable -pues este puede aumentar o disminuir-; y un conjunto de deudas sociales que conforman el pasivo de la sociedad.

El patrimonio social es definido desde la visión de la economía como el conjunto de bienes y derechos que posee una persona física o jurídica, y las deudas que gravan esos bienes o derechos. Según el jurista Rodrigo Uría, el concepto técnico de patrimonio se refiere al conjunto de derechos y obligaciones de valor pecuniario pertenecientes a la persona jurídica social.

Como hemos mencionado al inicio, el patrimonio social está integrado por dos grandes rubros: los bienes y derechos del patrimonio, que constituyen sus activos, y las deudas que los gravan, que configuran sus pasivos.

Conforme al artículo 31 de la LGS, este patrimonio social responde por las obligaciones de la sociedad, sin perjuicio de la responsabilidad personal de los socios en aquellas formas societarias que así lo contemplan, siendo este artículo el único en dicho cuerpo legal que recoge este concepto.

Patrimonio neto

La interrelación de ambos rubros: activo (bienes-derechos de la sociedad y obligaciones de terceros a favor de la sociedad) y pasivo (obligaciones de la sociedad y derechos de terceros contra la sociedad), nos lleva a conocer el denominado patrimonio neto, que viene a ser la diferencia efectiva entre el valor total de los activos y el monto de sus pasivos frente a terceros a una fecha determinada. F.1 jurista Elías Larrosa señala que el patrimonio neto o patrimonio líquido “se expresa en el balance de la sociedad a través de las cuentas de capital, beneficios, reservas, primas y en general todo aquello que

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