LEY 1429 BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN RENTA.

PROBLEMÁTICA E IMPLICACIÓN JURÍDICO – TRIBUTARIA DEL BENEFICIO  DE LA  PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS DE LAS NUEVAS PEQUEÑAS EMPRESAS O PEQUEÑAS EMPRESAS PREEXISTENTES -  ARTICULO 4º DE LA LEY 1429 DE 2010 Y  SU DECRETO REGLAMENTARIO 4910 DE 2011.

YESICA VIVIANA LOPEZ TOUS

UNIVERSIDAD CATOLICA DE COLOMBIA

ESPECIALIZACIÓN DERECHO TRIBUTARIO, ADUANERO Y CAMBIARIO

FACULTAD DE DERECHO

BOGOTÁ, D.C

2014

CONTENIDO

                                                                                                                             pág.

Introducción…………………………………………………………………………....4 - 5

Objetivo General…………………………………………………………………………..6

Objetivos específicos……………………………………………………………………..6

Problema Jurídico……………………………………………………………………..7 - 9

1. Beneficios de la progresividad en el pago del Impuesto sobre la Renta y Complementarios…………………………………………………………………..10-14

1. Titulares del Beneficio………………………………………………………........10

1. Pequeña Empresa……………………………………………………………….10

1.1.2 Inicio de la actividad económica principal………………………………………10

1.1.3 Tipos de informalidad de empleo…………………………………………..10 - 11

1.2 Beneficio de progresividad en el pago de Impuesto sobre la Renta y Complementarios…………………………………………………………………...11 - 13

1.3 Retenciones en la Fuente a título de Impuesto sobre Renta……………...13 - 14

2. Requisitos sustantivos y formales, para acceder a los beneficios de la progresividad en el pago de Impuesto sobre la Renta y Complementarios……

……………………………………………………………………………………..…15 - 24

2.1 Requisito sustantivo para la aplicación del beneficio en la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios……………………………….17

2.2 Requisitos formales para la aplicación del beneficio en la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios……………………………….17

1. Requisitos formales para las nuevas empresas………………………...18 - 19
2. Requisitos formales para las empresas preexistentes…………………19 - 20

2.2.3 Requisitos formales para cada año gravable en que se solicite el beneficio de progresividad………………………………………………………………………..20 - 24

3 Vacíos vs extralimitación de la legislación en el beneficio de la progresividad en el pago del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, para las nuevas pequeñas empresas y empresas preexistentes………..25 - 28

3.1 Cuadro de hallazgos…………………………………………………………..25 - 28

4. Caso práctico de costo y oportunidad contable-financiero, en la formalización de las nuevas pequeñas empresas o empresas preexistentes, del sector chatarrero en la ciudad de Bogotá, en el acceso a los beneficios de la progresividad en el pago del Impuesto sobre la Renta y Complementarios…………………………………………………………………29 - 34

4.1 Primer muestreo de la empresa Recuperadora RC SAS, dedicada a la compra y venta de chatarra, acogida a la ley 1429 de 2010…………………………...30 - 31

4.2 Segundo muestreo de la empresa recicladora VISION DEL FUTURO S.A.S, dedicada a la compra y venta de chatarra, la cual NO se acogió a la ley 1429 de 2010………………………………………………………………………………….31 - 33

4.3 Tercer muestreo para una persona natural que es del régimen simplificado, la cual es totalmente informal……………………………………………………….33 - 34

5. Conclusiones……………………………………………………………………35 - 37

6. Recomendaciones……………………………………………………………..38 - 39

6.1 Recomendaciones para el gobierno nacional………………………………......38

6.2 Recomendaciones a las nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes……………………………………………………………………………..38

6.3 Ruta jurídica - administrativa para acceder a los beneficios de la progresividad en el pago del impuesto de sobre la renta y complementarios, contemplados en el artículo 4 de la ley 1429 de 2010…………………………………………..…….38 - 39

BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………….40 - 41

INTRODUCCION

Ley 1429  de diciembre 29 del 2010 “Por la cual se expide la ley de formalización y generación de empleo" y Decreto Reglamentario 4910 de diciembre 26 del 2011 “Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1429 de 2010”

Teniendo en cuenta que el objeto de la Ley 1429 de 2010 es el de generar empleo e incentivo en la formalización y creación de empresas, para ello la norma estableció los parámetros  que deben cumplir tanto las nuevas pequeñas empresas, como las empresas que previamente hayan operado de manera informal, para acceder al beneficio en la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios, que es el tema que nos ocupa.

Se trata de una investigación de tipo jurídico y documental, por lo que se procede a conceptualizar, caracterizar y describir, las dificultades que a que se ven abocados los empresarios al pretender acceder a los atractivos benéficos que proclama la norma, cuyo talos de Aquiles es precisamente su Decreto Reglamentario , debido a la extralimitación del Gobierno Nacional en  cuanto a los requisitos establecidos para obtener el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios; toda vez, que  el mencionado decreto en lugar de reglamentar la ley, lo que hizo fue hacer más gravosa la situación de los empresarios para acceder al beneficio, al  crear requisitos adicionales que la ley no contemplo y que la hacen inoperante, convirtiéndola en una ley sancionatoria, desestimulando la creación de nuevas empresas, por ende, genera desconfianza y falta de credibilidad en las instituciones, encargadas de su cumplimiento en materia fiscal, como lo es la DIAN.

El Decreto Reglamentario 4910 de 2011, se extralimita en su función reglamentaria, al establecer requisitos adicionales, reduciendo el número de empresas que podían ser beneficiadas con estos incentivos tributarios, teniendo un efecto devastador para la economía del país, pues muchas empresas que nacieron a la vida jurídica, lo hicieron animados por dichos incentivos,  ahora con la reglamentación saben que los perdieron, y antes que seguir prefieren liquidarse, pues ya no es atractivo, ni formalizarse, ni generar empresa, lo que implica la no generación  de empleo, perdiendo el espíritu de la norma.

Desde luego la importancia de esta investigación radica en determinar los vacíos, extralimitaciones, falta de claridad en la ley, decretos y Doctrina Jurídica de la DIAN, al respecto  y a partir  de estos postulados, determinar si la Ley 1429 de 2010 cumplió con la finalidad para la cual fue expedida “formalización y la generación de empleo”, con el objetivo de generar incentivos a la formalización de las nuevas pequeñas empresas o empresas que ya venían operando de manera informal.

Esta investigación está dirigida a las personas que de una u otra manera se han visto afectadas por los vacíos  de las normas en discusión a pesar que sus deficiencias han querido ser llenadas por la Doctrina Tributaria de la DIAN en su función interpretativa, pero en muchos casos dando alcances mayores no previstos en la Ley 1429 de 2010; además de la excesiva reglamentación de Decreto 4910 de 2011 que mutila los alcances de la ley que reglamento.

Con estas reflexiones culminamos la investigación, aspirando contribuir a mantener vigente el debate sobre la realidad social y jurídica, que demanda sin más dilaciones, una derogatoria del Decreto Reglamentario 4910 de 2011 por extralimitación en su reglamentación y  una adecuada reglamentación para Ley 1429 de 2010 en términos de acceder al beneficio en progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios, que no vulneren los derechos de las nuevas empresas que cumplen a cabalidad con lo establecido en la Ley de formalización y generación de empleo.

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