MEJORES PRACTICAS

1.3 REINO UNIDO COMBINED CODE GUIDANCE (CÓDIGO DE MEJORES PRÁCTICAS) Y TUMBULL (CÓDIGO DE CONTROL INTERNO).

Código De Mejores Prácticas

Tiene como propósito central en la promoción del desarrollo económico y el progreso social de nuestro país; son el motor del crecimiento y tienen la responsabilidad de generar riqueza, empleo, bienestar social, infraestructura, bienes y servicios.

Los principios del Código van encaminados a establecer las mejores prácticas corporativas que contribuyan a mejorar la integración y el funcionamiento del Consejo de Administración y sus órganos intermedios de apoyo, las cuales son aplicables a todo tipo de sociedades públicas y privadas en general, sin distinguir su tamaño, su actividad o su composición accionaria.

Para desarrollar este código se necesita la participación de:

Asamblea De Accionistas

La Asamblea de Accionistas constituye el órgano supremo de la sociedad. Si bien dicho órgano se reúne en la mayoría de los casos en forma anual, es importante que actúe con formalidad, transparencia y eficacia, ya que es un órgano de decisión y control básico para la vida de las sociedades, así como para la protección de los intereses de todo el accionista.

Consejo De Administración

La operación diaria de una sociedad es responsabilidad del Director General y su equipo de dirección, mientras que la labor de definir la visión estratégica, vigilar la operación y aprobar la gestión, es responsabilidad del Consejo de Administración.

Una Función De Auditoría

El Comité recomienda que exista un órgano intermedio que apoye al Consejo de Administración en la función de auditoría, asegurándose que tanto la auditoría interna como la externa se realicen con la mayor objetividad e independencia posible; procurando que la información financiera que llegue al Consejo de Administración, a los accionistas y al público en general, sea emitida y revelada con responsabilidad y transparencia; a la vez, que sea suficiente, oportuna y refleje razonablemente la situación financiera de la sociedad.

Código De Control Interno

Turnbull fue publicado en 1999 por el Grupo de Trabajo de Control Interno del Instituto de Contadores Colegiados de Inglaterra y Gales. Este informe fue pensado para ser utilizado como una suerte de guía en los procesos de control interno en las sociedades y empresas, asimismo, podría ser utilizado como referente en la aplicación de los Códigos Combinados de Inglaterra.

Estuvo de acuerdo conjuntamente con la Bolsa de Valores de Londres, en que serviría de orientación y ayuda para las empresas listadas, una publicación referente a las modalidades de aplicación de las disposiciones del Código, especialmente en las relativas al control interno.

Teniendo en cuenta que control interno es una cuestión de responsabilidad social, el gobierno corporativo es la forma como las organizaciones responde a esa responsabilidad y el control interno es un pilar de un bueno gobierno corporativo.

TrunbulL se basa las recomendaciones que establece, en el control interno de la empresa. En este sentido, señala que todas las empresas deberían contar con una auditoría interna, y en caso no las tuviese, siempre de vez en cuando debe revisarse la necesidad de tener una.

Asimismo, ayuda a garantizar que la empresa no se vea expuesta a riesgos financieros, contribuyendo a la salvaguardia de los activos, incluyendo la prevención y detección de fraudes.

Los elementos básicos de un control interno son:

1) Efectivos controles financieros.

2) El mantenimiento de una contabilidad.

3) Registros contables.

Comprende su estructura organizativa. De esta manera, el sistema incluirá:

 Actividades de control;

 Información y procesos de comunicación, y

 Procesos para supervisar la eficacia continúa del sistema de control interno.

Los responsables del manejo del sistema de control interno es el Consejo de Administración como de las medidas que le permita cerciorarse de que el sistema está funcionando con eficacia.

1.4 LEY DEL MERCADO DE VALORES

Ley es de orden público y observancia general en los Estados Unidos Mexicanos y tiene por objeto desarrollar el mercado de valores en forma equitativa, eficiente y transparente; proteger los intereses del público inversionista; minimizar el riesgo sistémico; fomentar una sana competencia.

La importancia Ley del Mercado de Valores radica en la posibilidad de que un gran número de empresas medianas pueda tener acceso a inversiones, lo cual, evidentemente, implica una alternativa importante para el desarrollo económico del país.

El aspecto más relevante de esta ley es la creación de tres figuras:

 Sociedad Anónima Bursátil (SAB).

Es el equivalente a la sociedad bursátil que cotiza actualmente en el mercado de valores, que ya es conocida por la comunidad empresarial e inversionista

 Sociedad Anónima Promotora de Inversión Bursátil (SAPIB).

Es la transición para las empresas que quieren tener acceso al mercado de valores, ya que podrán listarse en la bolsa, con todos los beneficios que esto implica y contarán con tres años para converger al régimen de la Sociedad Anónima Bursátil

 Sociedad Anónima Promotora de Inversión (SAPI).

Esta tendrá mayores estándares de gobierno corporativo a cambio de permitirle ciertas excepciones a la Ley General de Sociedades Mercantiles, con el fin de tener más posibilidades de atraer a la inversión.

Tiene la faculta de regular los siguientes puntos:

 La oferta e intermediación de valores.

 La organización y funcionamiento de las casas de bolsa, bolsas de valores, instituciones para el depósito de valores, contrapartes centrales de valores, proveedores de precios, instituciones calificadoras de valores y sociedades que administran sistemas para facilitar operaciones con valores.

 El desarrollo de sistemas de negociación de valores que permitan la realización de operaciones con éstos.

Está constituida por los siguientes apartados:

Título I

Disposiciones preliminares.

Título II

De las sociedades anónimas del mercado de valores.

Capítulo I

De las sociedades anónimas promotoras de inversión.

Sección I

De la administración y vigilancia.

Sección II

De las asambleas de accionistas y convenios entre socios.

Sección III

De las sociedades anónimas promotoras de inversión bursátil.

Capítulo II

De las sociedades anónimas bursátiles.

1.5 LEY SABANES OXLEY (ESTADOS UNIDOS)

La Ley Sarbanes-Oxley, conocida también como SarOxó SOA (por sus siglas en inglés Sarbanes OxleyAct), es la ley que regula las funciones financieras contables y de auditoría y penaliza en una forma severa, el crimen corporativo y de cuello blanco.

Debido a los múltiples fraudes, la corrupción administrativa, los conflictos de interés, la negligencia y la mala práctica de algunos profesionales y ejecutivos que conociendo los códigos de ética, sucumbieron ante el atractivo de ganar dinero fácil y a través de empresas y corporaciones engañando a socios, empleados y grupos de interés, entre ellos sus clientes y proveedores.

1.5.1 ANTECEDENTES.

El Conflicto por la relación entre la Auditoria y la Consultoría.

Para tener una visión más clara del conflicto entre la auditoria y la consultoría debemos decir que este conflicto surgió con la aparición de los computadores en 1960. Las primeras aplicaciones tuvieron que ver con la contabilidad y como la gente no sabía mucho de computadores, los contadores sirvieron como consultores para aprender a usar estas nuevas herramientas.

La noción de que estos servicios de consultoría podrían afectar la opinión del auditor fue hecha por el Profesor Abe Briloff del Baruch College en 1965. Briloff explicó que la concepción del proceso de auditoría era vista en forma diferente por los auditores y los consultores y eso incidiría en las decisiones de los usuarios de los estados financieros.

La Comisión Nacional de Valores de los Estados Unidos (Securities Exchange Commission, SEC) cuestionó la independencia del auditor por primera vez en 1970.

A pesar de que el Instituto Americano de Contadores (AICPA) y los reguladores en las siguientes dos décadas examinaron el conflicto entre la auditoria y la consultoría, no hicieron nada por resolver el problema de fondo.

Las firmas crecieron debido a ese trabajo tan lucrativo de la consultoría, pero en 1990 la Comisión Federal de Comercio acusó al Instituto Americano de Contadores (AICPA) de restringir el comercio debido a su código de ética que impedía competir a los contadores.

Cuando el Instituto Americano de Contadores acordó suavizar estas normas, todo se perdió, porque como consecuencia las firmas empezaron a competir en precio por los servicios de consultoría disminuyendo el valor de las auditorias.

De acuerdo con los analistas del sector, la misma profesión creó estos problemas, porque ellos encontraron que si disminuían el valor de la auditoria podrían ganar más trabajo de consultoría. Pero si ellos disminuían el valor de la auditoria, también tenían que disminuir los procedimientos y lo más grave aún, disminuirían la independencia.

Pero no solo ha sido el caso de Enron, el que ha hecho que se revise este conflicto, son muchos los casos en compañías tales como Sunbeam, Waste Management, Rite-Aid, Global Crossing,

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