NIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria

NIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria

CONTENIDO

Introducción

Firma de auditoria

Auditorias en particular

Apéndice: Ejemplos ilustrativos de procedimientos de calidad para una firma de auditoria

Introducción

1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de calidad:

a. Políticas y procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo de auditoría en general; y

b. Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría particular.

2. Las políticas y procedimientos de control de calidad deberán implementarse tanto al nivel de la firma de auditoría como en las auditorías en particular.

3. En esta NIA los siguientes términos tienen el significado que se les atribuye enseguida:

a. "El auditor" significa la persona con la responsabilidad final por la auditoría;

b. "Firma de auditoría" significa ya sea los socios de una firma que proporciona servicios de auditoría o un practicante único que proporciona servicios de auditoría, según sea apropiado;

c. "Personal" significa todos los socios y personal profesional involucrado en la práctica de auditoría de la firma; y

d. "Auxiliares" significa personal involucrado en una auditoría particular, distintos del auditor.

Firma de auditoría

4. La firma de auditoría deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que todas las auditorías son conducidas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría o con normas o prácticas nacionales relevantes.

5. La naturaleza, tiempos, y grado de las políticas y procedimientos de control de calidad de una firma de auditoría dependen de un número de factores como el tamaño y naturaleza de su práctica, su dispersión geográfica, su organización y consideraciones sobre un apropiado costo/beneficio. Consecuentemente, las políticas y procedimientos adoptados por firmas de auditoría en particular variarán, igual que el grado de su documentación. En un apéndice a esta NIA se presentan ejemplos ilustrativos de procedimientos de control de calidad.

6. Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de auditoría ordinariamente incorporarán lo siguiente:

a. Requisitos profesionales : El personal de la firma observará los principios de Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad, y Conducta Profesional.

b. Competencia y habilidad : La firma deberá tener personal que haya alcanzado, y mantenga los Estándares Técnicos y Competencia Profesional requeridos para ser capaces de cumplir sus responsabilidades con el Cuidado Debido.

c. Asignación: El trabajo de auditoría deberá asignarse a personal que tenga el grado de entrenamiento técnico y eficiencia requeridos para las circunstancias.

d. Delegación: Deberá haber suficiente dirección, supervisión y revisión del trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de que el trabajo desempeñado cumple con normas de calidad adecuadas.

e. Consultas: Cada vez que sea necesario, se consultará, dentro o fuera de la firma, con aquellos que tengan la experiencia y conocimientos apropiados.

f. Aceptación y retención de clientes: Se deberá realizar una evaluación de los clientes prospecto y una revisión, sobre una base continua, de los clientes existentes. Al tomar la decisión de aceptar o retener a un cliente, se deberán considerar la capacidad e independencia de la firma para dar servicio al cliente en forma apropiada, y la integridad de la administración del cliente.

g. Monitoreo: Se deberá monitorear la continuada adecuación y efectividad operacional de las políticas y procedimientos de control de calidad.

7. Las políticas y procedimientos generales de control de calidad de la firma deberán comunicarse a su personal en una manera que brinde certidumbre de que las políticas y procedimientos son comprendidos e implementados.

Auditorías particulares

8. El auditor deberá implementar aquellos procedimientos de control de calidad que sean, en el contexto de las políticas y procedimientos de la firma, apropiados a la auditoría en particular.

9. El auditor, y los auxiliares con responsabilidades de supervisión, considerarán la competencia profesional de los auxiliares que desarrollan el trabajo delegado a ellos, cuando decidan el grado de dirección, supervisión, y revisión apropiados para cada auxiliar.

10. Cualquiera delegación de trabajo a auxiliares será de una manera que proporcione certidumbre de que dicho trabajo será desempeñado con debido cuidado por personas que tienen el grado de competencia profesional requerido en las circunstancias.

Dirección

11. Los auxiliares a quienes se delega trabajo necesitan la dirección apropiada. La dirección implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar. También implica informarles de asuntos, como la naturaleza del negocio de la entidad y de los posibles problemas de contabilidad o de auditoría que puedan afectar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría con los que se involucran.

12. El programa de auditoría es una herramienta importante para la comunicación de las direcciones de auditoría. El presupuesto de tiempos y el plan global de la auditoría son también útiles para comunicar las direcciones de la auditoría.

Supervisión

13. La supervisión está muy relacionada con la dirección y la revisión y puede implicar elementos de ambas.

14. El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las siguientes funciones durante la auditoría:

a. Monitorear el avance de la auditoría para considerar si:

i. Los auxiliares tienen la habilidad y competencia necesarias para llevar a cabo sus tareas asignadas;

ii. Los auxiliares comprenden las direcciones de auditoría; y

iii. El trabajo está siendo realizado de acuerdo con el plan global de auditoría y el programa de auditoría;

b. Ser informados de y plantear cuestiones importantes de contabilidad y auditoría surgidas durante la auditoría, mediante la valoración de su importancia y la modificación del plan global de auditoría y del programa de auditoría según sea apropiado; y

c. Resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional entre el personal y considerar el nivel de consulta que sea apropiado.

Revisión

15. El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de cuando menos igual competencia para considerar si:

a. El trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoría;

b. El trabajo desarrollado y los resultados obtenidos han sido adecuadamente documentados;

c. Todos los asuntos significativos de auditoría han sido resueltos o se reflejan en conclusiones de auditoría;;

d. Los objetivos de los procedimientos de auditoría han sido logrados; y

e. Las conclusiones expresadas son consistentes con los resultados del trabajo desempeñado y soportan la opinión de auditoría.

16. Los puntos siguientes necesitan ser revisados oportunamente

a. El plan global de auditoría y el programa de auditoría;

b. Las evaluaciones de los riesgos inherente y de control, incluyendo los resultados de pruebas de control y las modificaciones, si las hay, hechas al plan global de auditoría y al programa de auditoría como resultado consecuente;

c. La documentación de la evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos sustantivos y las conclusiones resultantes, incluyendo los resultados de consultas; y

d. Los estados financieros, los ajustes de auditoría propuestos, y el dictamen propuesto del auditor.

17. El proceso de revisar una auditoría puede incluir, particularmente en el caso de grandes auditorías complejas, solicitar a personal no involucrado por otra parte en la auditoría, a desempeñar ciertos procedimientos adicionales antes de emitir el dictamen del auditor.

Perspectiva del Sector Público

1. Esta NIA se refiere al trabajo de firmas de auditoría del sector privado. Muchas auditorías de gobiernos y otras entidades del sector público son realizadas por Instituciones Superiores de Auditoría (ISAs), otros organismos nombrados por estatutos o auditores practicantes. Los principios generales en esta NIA sobre control de calidad aplican igualmente a las ISAs. Sin embargo, algunas de las políticas y procedimientos específicos pueden no ser aplicables (por ejemplo, aceptación y retención de clientes, la organización colegial de las ISAs) y puede haber políticas adicionales relevantes a los auditores del sector público.

2. También, en el sector público de algunos países, el control de calidad generalmente tiene un diferente significado al adoptado en esta NIA. Aseguramiento de calidad es el término aplicado a la supervisión interna y procedimientos de revisión mientras que control de calidad es el término aplicado a revisiones de calidad externas

APÉNDICE: Ejemplos Ilustrativos De Procedimientos De Control De Calidad Para Una Firma De Auditoría

Requisitos Profesionales

Habilidades y Competencia

Asignación

Delegación

Consultas

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