Obligaciones Fiscales De Una Empresa

6.-Obligaciones fiscales de la empresa.

1. Legislación fiscal

Para hacer frente a los gastos públicos el Estado debe tener una serie de ingresos. Los puede obtener a través de las empresas públicas y los servicios públicos que presta pero en su mayor parte se obtienen de los tributos, que son pagos que las Administraciones públicas exigen por diversas causas tanto a los particulares como a las sociedades mercantiles. Según la Ley General Tributaria son de tres tipos:

Tasas: tributos que se pagan como contrapartida de forma inmediata a la prestación de un servicio o la realización

de una determinada actividad por parte de la Administración (ej. Tasas de matrícula en la Universidad)

Contribuciones especiales: se derivan de la obtención de un beneficio o incremento de valor de bienes propios, como consecuencia directa de la realización de obras públicas o del establecimiento de servicios públicos (ejemplo el Ayto. establece una contribución especial para financiar obras de alcantarillado)

Impuestos: se exigen sin contraprestación inmediata o directa por parte de la Administración. Se clasifican en:

- Impuestos directos: tienen carácter personal, gravan la capacidad económica (IRPF, IAE, IS)

- Impuestos indirectos: gravan la capacidad económica del contribuyen cuando ésta se manifiesta en consumo

(IVA, Impuesto de Matriculación de Vehículos,…)

1.1.

Elementos del impuesto.

- Hecho imponible: es el hecho de naturaleza jurídica a partir del cuál se origina el nacimiento de una obligación

tributaria (ejemplo compra de un ordenador)

- Sujeto pasivo: es la persona física o jurídica que está obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias

(la persona que compra el ordenador)

- Base imponible: cuantificación del hecho imponible (el ordenador cuesta 900 euros)

- Base liquidable: valor monetario sobre el que se calcula el impuesto (en este caso coincide con la base

imponible pero no siempre es así)

- Tipo de gravamen: porcentaje que se aplica a la base liquidable para calcular el tributo (IVA del 16%)

- Cuota íntegra tributaria: resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable (16% de 900 = 144 euros)

1.2.

Impuestos que recaen sobre la empresa y el empresario

La empresa o el empresario en cada caso deberá pagar impuestos municipales, IRPF, Impuesto de Sociedades o IVA. En caso de no cumplir con sus obligaciones fiscales podrán imponérsele sanciones, que serán leves o graves en función del incumplimiento.

2.Impuestos municipales.

Los municipios estableces diferentes impuestos con los que financiar sus actividades. Los impuestos municipales

más importantes que recaen sobre la empresa son:

- IAE (Impuesto sobre actividades económicas): Recae sobre personas físicas o jurídicas que ejercen en territorio nacional actividades empresariales, profesionales o artísticas y que cumplen determinadas condiciones (cifra de negocios > 1.000.000 euros,…)

- IBI (Impuesto sobre bienes inmuebles); lo pagan propietarios de bienes inmuebles en un terreno municipal

- Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica: propietarios de vehículos de tracción mecánica aptos para

circular por la vía pública

- Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras: personas que lleven a cabo obras o construcción dentro

del término municipal para las que se exija licencia

- Impuesto sobre el incremento del valor de terrenos de naturaleza urbana: personas que se beneficien de un

incremento de valor de terrenos urbanos en el momento de proceder a su transmisión.

3.Impuestos sobre Sociedades

El impuesto sobre Sociedades es un tributo directo y personal sobre la renta de las sociedades mercantiles.

Hecho imponible: obtención de renta por parte de las sociedades con residencia en territorio español, con

independencia de su origen.

Sujeto pasivo: es la persona jurídica, en este caso la empresa con forma de sociedad mercantil.

Base imponible: se determina a partir del resultado contable (Cuenta de Pérdidas y Ganancias, temas anteriores)

Tipo de gravamen: Con carácter general el 35%. Las pymes de reducida dimensión

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