ORGANIZACION

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

(NIC Nº 7)

CONCEPTOS

“En Contabilidad el Estado de Flujo de Efectivo (EFE) es un estado contable básico que informa sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes, distribuidas en tres categorías: actividades operativas, de inversión y de financiamiento.”

“Es el informe contable principal que presenta de manera significativa, resumida y clasificada por actividades de operación inversión y financiamiento, los diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante un periodo, con el propósito de medir la habilidad gerencial en recaudar y usar el dinero, así como evaluar la capacidad financiera de la empresa, en función de su liquidez presente y futura”

“El Estado de Flujo de Efectivo reemplaza al estado de cambios en la posición financiera, se elabora al término de un ejercicio económico o periodo contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia la empresa.”

PROPÓSITOS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

• Otorgar información acerca de los ingresos y desembolsos del efectivo que se generan en la empresa, con el fin de ayudar a inversionistas, proveedores de bienes, servicios y dinero a evaluar la posición del efectivo empresarial.

• Capacidad de generar dinero mediante las operaciones normales de la empresa.

• Apreciar la capacidad de pago de obligaciones, dividendos y las necesidades de financiamiento externo.

• Evaluar los resultados de la posición financiera de la empresa en cuanto a transacciones de financiamiento y de inversiones.

• Establecer las razones de la diferencias entre la utilidad y el flujo de neto por actividades de operación.

USOS Y USUARIOS DEL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

TERMINOS QUE SE APLICAN EN ESTA NORMA.

TERMINO SIGNIFICADO

EFECTIVO Recurso monetarios disponibles , controlados contablemente por medio de las cuentas Caja, caja chica, Fondo rotativo, etc.

EQUIVALENTE DE EFECTIVO Son las inversiones a corto plazo, de alta liquidez que son inmediatamente convertibles a cifras de efectivo conocidas y las cuales están sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor.

FLUJOS DE EFECTIVO Son entradas y salidas de dinero y sus equivalentes.

ACTIVIDADES OPERATIVAS Son las principales actividades de la empresa que producen ingresos y otras actividades que no son de inversión o financiamiento

ACTIVIDADES DE INVERSION Son la adquisición y enajenación de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Son actividades que dan por resultado cambios en el tamaño y composición del capital contable y los préstamos de la empresa.

CLASIFICACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES.

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

“Está comprendida por la compra/venta de bienes, la producción, así como la recepción y uso de bienes y servicios fundamentales destinadas a la operación del negocio. En este grupo tenemos las siguientes transacciones.”

ENTRADAS SALIDAS

• Ventas de bienes, producidos o comprados, y venta de bienes, incluso los cobros y descuentos y documentos de clientes.

• Recepción de préstamos operacionales, venta de cartera de clientes y préstamos de accionistas.

• Recepción de interés sobre préstamos operacionales otorgados y por inversiones financieras.

• Recepción de recursos monetarios producto de reclamos de seguros, acciones legales y otras recepciones. • Adquisición de mercaderías o materias primas, incluyendo los pagos a proveedores.

• Pago de remuneraciones a empleados, obreros y funcionarios, incluyendo regalías y bonificaciones.

• Desembolso por servicios especializados y generales que permitan y faciliten la operación de la empresa

• Pago al fisco por impuestos, contribuciones, multas y otros gravámenes.

• Entrega de donaciones y ayudas económicas, pagos en efectivo para transar juicios y reintegros de transacciones.

ACTIVIDADES DE INVERSION

“Comprenden las operaciones de concesión y cobro de préstamos financieros < mutuo comercial>, como la adquisición o la venta de instrumentos de deuda o paquetes accionarios, la colocación y cancelación de títulos de valores en el sistema financiero, la compra o la venta de planta, equipos, vehículos en general activos permanentes.”

ENTRADAS SALIDAS

• Recepción de los préstamos y cobro de instrumentos de deuda de otras entidades, excluyendo los intereses generados.

• Ventas de acciones y participaciones de sociedades.

• Venta de bienes y derechos permanentes. (terrenos, edificios, vehículos, muebles, derechos de autor, entre otros). • Desembolsos para colocar en bancos y para adquirir instrumentos de deuda de otras empresas.

• Desembolso por la adquisición de acciones y obligaciones de sociedades.

• Pagos realizados al adquirir bienes y derechos calificados como activos fijos.

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

“abarca la obtención de nuevos recursos de los accionistas y la recompra de acciones/ participaciones, comprenden la obtención y pago de obligaciones a largo plazo los dividendos también se incluyen en este grupo.”

ENTRADAS SALIDAS

• Venta de acciones o participaciones de propia emisión.

• Valores recibidos por la venta de títulos de obligación, bonos empresariales, préstamos hipotecarios, etc. • Pago de dividendos a accionistas o socios.

• Pago de cuotas de préstamos a largo plazo.

PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

El estado de flujo de efectivo debe informar los flujos de efectivo durante un determinado periodo, clasificado por actividades que pueden ser estas: operativas, de inversión y de financiamiento.

Resulta más relevante y útil presentar las partidas por los montos acumulados durante el periodo, por sus valores netos.

PARTES DEL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

 ENCABEZAMIENTO.- Razón social, nombre del estado y periodo al que corresponde la identificación.

 TEXTO.- Parte esencial del estado, reflejara el movimiento del movimiento del efectivo que ingresa y egresa. El contenido será diferente, en tanto se apliquen los métodos directo o indirecto.

 FIRMAS DE LEGALIZACION.- Debe aparecer la firma del contador que esta obligado a preparar este estado, y la del gerente, que avala

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