PROGRAMA PRUEBAS SUSTANTIVAS- CICLO REMUNERAC

Objetivos

Afirmaciones de la Administración

I

Ex

E

O

V

P

1. |

Verificar que todas las obligaciones por remuneraciones  devengadas al cierre del período estén registradas en la contabilidad.

1. |

Verificar que el cálculo de las obligaciones provisionadas, esté respaldada por los documentos pertinentes, y que su determinación se ajuste a las cláusulas de tales documentos.

1. |

Verificar que la contabilidad refleje las retenciones efectuadas al personal y a terceros.

1. |

Verificar la correcta clasificación y presentación de las obligaciones en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS DE VALIDACION:

Hecho Por

Ref. P/T

Solicite los análisis de todas las cuentas asociadas al rubro al 31.12.2017 y verifique sumas y referencie cruzando con la cédula guía el saldo de cada una de las cuentas del mayor general.

Para aquellos pasivos provenientes del año anterior, verifique los saldos iniciales con los P/T de la auditoría anterior.

Verifique que los beneficios a los empleados se clasifiquen como:

1. Obligación cuando el empleado ha prestado servicios a cambio de los cuales se le crea el derecho de recibir pagos en el futuro.
2. Gasto cuando la entidad ha consumido el beneficio económico procedente del servicio prestado por el empleado a cambio de los beneficios.
3. Referencia el gasto de letra (b) anterior al Estado de Resultado

Mediante una prueba Global, verifique la razonabilidad del Gasto por remuneraciones reflejado en los estados financieros.

Si existen variaciones significativas, consulte:

1. Si han existido ingresos o retiros significativos de personal administrativo durante el año.

1. Si han existido reajustes de sueldos durante el año.

1. Si han ocurrido cambios en los criterios de liquidación o de contabilización de las remuneraciones.

Mediante una prueba Global, verifique la relación de los ingresos por ventas con los gastos por Comisiones de ventas reflejadas en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS DE VALIDACION:

Hecho Por

Ref. P/T

Verifique la procedencia de reconocer un pasivo para:

1. Vacaciones del personal
2. Indemnización por Años de servicio del personal pactada a todo evento.
3. Beneficios al personal establecidos en los Contratos de Trabajo Individuales o Colectivos suscritos con los trabajadores.
4. Participación del Directorio o de los Ejecutivos sobre los resultados del ejercicio.
5. Gratificación al personal.

Para tales propósitos, y en la medida que corresponda:

1. Revise el Convenio Colectivo vigente con los trabajadores.

1. Revise los Contratos de Trabajo del Personal Clave (Socios, Alta Gerencia, entre otros).

1. Revise las Actas del Directorio y de las Juntas de Accionistas para determinar la existencia de beneficios que deberán ser contabilizados.

1. Solicite al personal del cliente, el detalle de la determinación de tales contabilizaciones y verifique su razonabilidad en función de los antecedentes obtenidos anteriormente. Dependiendo de la naturaleza de la cuenta, la revisión puede ser selectiva o total.

1. Relacione el gasto reconocido con el saldo de la cuenta de resultados correspondiente.

PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN:

Hecho Por

Ref. P/T

En relación a la Provisión de Vacaciones contabilizadas por la Administracion, solicite el analisis de esta (considere el detalle de la muestra seleccionada en la etapa de control interno)  y efectúe recalculo, considerando lo siguiente:

1. Solicite información adicional relacionada a las papeletas de vacaciones (días tomados entre la fecha de la revision de control interno y la fecha de cierre).
2. Verifique la base utilizada por la Administración para el cálculo de esta provisión, cotejándola con el Libro de Remuneraciones (para el caso de remuneraciones variables, considere los últimos 3 meses del periodo/ejercicio bajo revision).

En caso de ser necesario, considere una ampliación de la muestra a revisar.

En caso de que existan beneficios post empleo por beneficios definidos (IAS), aplicar la metodología utilizada en la NIC 19 o Sección 28 de NIIF Pymes

Revise los honorarios pagados, y en base de una muestra, revise la naturaleza y sustentación del desembolsos, con documentos adicionales a la Boleta de Honorarios, que es sólo un medio de cobro

Verifique el pago posterior de las remuneraciones pendientes de pago de ser significativas, al cierre del periodo/ejercicio auditado.

Analice la correcta clasificación de las partidas que componen el detalle de las cuentas relacionadas a este rubro.

Concluya sobre la razonabilidad de los saldos presentados en estos rubros al cierre del periodo auditado.