Presupuesto
Enviado por • 6 de Mayo de 2015 • 2.894 Palabras (12 Páginas) • 143 Visitas
TABLA DE CONTENIDO
Contenido
OBJETIVO GENERAL 3
OBJETIVOS ESPECÍFICOS 3
MARCO CONCEPTUAL. 3
EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN E INVENTARIOS 4
PLANIFICACIÓN DE LA PRODUCCIÓN 5
PLANIFICACIÓN DE LOS INVENTARIOS 7
LAS POLÍTICAS DE INVENTARIOS 10
MAPA CONCEPTUAL 11
OBJETIVO GENERAL
Presentar los criterios generales para la planeación de la producción, pues todas las políticas de fabricación son herramientas de apoyo para alcanzar los objetivos basados en la productividad y rentabilidad y son la base de los pronósticos presupuestales.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Establecer los nexos entre los objetivos mercantiles y las diversas decisiones de fabricación: programación de la producción, administración de los inventarios, planeación del abastecimiento, control de calidad, desarrollo industrial de productos y gestión del mantenimiento.
Destacar cómo la selección de alternativas existentes en cuanto a los campos de acción encomendados a la dirección de producción, planeación, control de calidad y cantidades, exigencias de mano de obra, movimiento de inventarios, distribución de planta, tienen implicaciones financieras y se reflejan en las proyecciones presupuestales.
Señalar la ubicación de la gestión productiva en el proceso de planeación, indicando las fuentes de información y la influencia de las políticas de producción en las decisiones sobre finanzas y abastecimiento.
Describir cómo se programa la producción de diferentes actividades comerciales, previo estudio de las restricciones productivas, del comportamiento histórico o del cronograma de ventas (análisis de temporadas) y de los costos de los distintos planes de producción a los que puede acudir la dirección.
MARCO CONCEPTUAL.
La pregunta que deben hacerse las empresas es: ¿debo producir o debo comprar?.
En efecto, a partir del conocimiento de las ventas, surgen diversas decisiones que integran el plan de manufactura y convergen en el alcance de las metas, tales como la cobertura integral de la demanda comercial, el pleno y óptimo empleo de los recursos productivos o sea la utilización al 100% de la capacidad de producción, el desarrollo de productos que proporciona el máximo beneficio a los consumidores, la minimización de los costos y la sincronización adecuada de los flujos de materiales, es decir, just in time. Las incidencias de las decisiones tomadas en el campo productivo son como se muestran a continuación.
Al ubicar las decisiones de manufactura en el tiempo, el diseño de un sistema de producción a largo plazo comprende las siguientes acciones, resultantes del estudio de los mercados de consumo y de la ingeniería de los proyectos de inversión:
Investigación y desarrollo de productos.
Selección y diseño de productos. La selección es esencial para concretar los insumos que intervendrán en los procesos de transformación o ensamble para investigar sobre los insumos técnicos de la fabricación.
Selección de los procesos y equipos. La selección de los procesos de terminar como atender el trabajo productivo, en tanto que el seleccionado los equipos definirá con cuál de recursos tecnológicos se llevará a cabo la producción, de tal manera que los productos tengan armonía con el prototipo o muestra.
Diseño de tareas. Corresponde a la organización básica del trabajo, mediante la cual se fijan criterios sobre la intensidad del mismo, el número de operarios y las destrezas que deben poseer y la coordinación de actividades.
EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN E INVENTARIOS
En el desarrollo del presupuesto de operación de una empresa manufacturera, los requerimientos del plan de ventas deben convertirse en necesidades de producción. A su vez, la planeación de la producción implica el lograr un adecuado equilibrio entre ésta, las ventas y los inventarios.
Consideraciones generales sobre producción e inventarios.
El presupuesto de producción constituye un estimado de la cantidad de bienes que la empresa debe fabricar durante un periodo de tiempo determinado. Para esto es necesario convertir el volumen de ventas planeado en términos de unidades a producir como base para preparar los presupuestos de los distintos aspectos de la actividad fabril.
El desarrollo del plan de producción supone la adopción de políticas relacionadas con lograr estabilidad y eficiencia en la fabricación, una mejor utilización de las instalaciones fabriles y niveles adecuados de inventarios de productos terminados y en proceso.
Lo anterior implica el considerar dos tipos de problemas específicos: la planificación de la producción y la planificación de los inventarios.
PLANIFICACIÓN DE LA PRODUCCIÓN
En las empresas manufactureras es necesario establecer con anticipación y de acuerdo con el presupuesto de ventas, el volumen de producción a obtener durante el período presupuestado.
El presupuesto de producción debe calcularse para cada clase de producto y por departamentos en términos de cantidades de unidades físicas.
Las bases esenciales para desarrollar un plan de producción adecuado son:
a) Establecer las necesidades totales de producción en términos de unidades de productos terminados.
b) Determinar la capacidad de trabajo de la planta y equipo.
c) Acorde con lo anterior, estudiar la necesidad o no de aumentar la capacidad actual de la planta.
d) Establecer la disponibilidad de materias primas y de mano de obra calificada
e) Examinar el efecto de la duración del proceso de producción.
A continuación se analiza cada uno de los aspectos arriba señalados.
a) Necesidades totales de producción
Las necesidades totales de producción no son sino la conversión del plan de ventas en términos de unidades a fabricar, teniendo en cuenta las políticas de la dirección respecto a los inventarios de productos terminados.
Una vez establecidas las políticas respecto a los inventarios de productos terminados, las necesidades totales de producción se obtienen del cálculo siguiente:
Presupuesto de ventas
Más: Inventario final planeado de productos terminados
Necesidad total
Menos: Inventario inicial de productos terminados
Presupuesto de producción
Una vez desarrollado el presupuesto anual de producción, el paso siguiente es distribuirlo en períodos intermedios a lo largo del ejercicio.
El presupuesto de ventas al ser fraccionado en trimestres, meses y aún semanas refleja el comportamiento estacional del mercado. El presupuesto de producción puede o no estar afectado por estas fluctuaciones; en último término, depende de las circunstancias existentes y de la política que al respecto adopte la administración; de todas maneras, sus variaciones no serán similares a las variaciones de las ventas. Un presupuesto de ventas realista debe seguir las altas y bajas que se esperan en el volumen de ventas a lo largo del año. El presupuesto de producción tratará de estabilizar la producción a un mismo nivel, aun cuando exista más de un nivel en el curso del año. El inventario de productos terminados cubre la diferencia de comportamiento que existe entre las ventas y la producción más o menos estable. Esto significa que el inventario reflejará en forma inversa el comportamiento estacional de las ventas.
b). Capacidad de trabajo de la planta y equipo
La planificación de la producción en una empresa manufacturera obliga a considerar los aspectos relacionados con la capacidad de trabajo de la planta y equipo disponibles y con las nuevas adiciones de activos fijos que deben hacerse, con miras a mantener un adecuado equilibrio entre todos los procesos fabriles.
Al hablar de capacidad de la fábrica debe distinguirse entre capacidad máxima, normal y mínima.
La capacidad máxima de una fábrica para producir sería la alcanzada funcionando todo el tiempo sin ninguna limitación por demoras y retrasos de cualquier índole. Desde el punto de vista práctico, la capacidad normal se encuentra entre el 75 y el 85 % de la capacidad máxima, teniendo en cuenta la naturaleza y circunstancias de cada fábrica y la eficiencia en sus operaciones. La relación entre la capacidad normal y la capacidad máxima permite estimar la capacidad de trabajo no aprovechada.
La capacidad mínima o en el punto de equilibrio es aquella que debe lograrse para no perder y depende del volumen mínimo de ventas, con el cual la empresa ni gana ni pierde. El cabal conocimiento de estos aspectos permite un mejor planeamiento de la producción y, por lo mismo, la reducción de los costos.
c) Aumento de la capacidad actual de producción
En estrecha relación con el presupuesto de producción y al efectuar el análisis de la capacidad actual de la fábrica, es preciso formular el presupuesto de inversiones en activos fijos o presupuesto de capital, con miras a satisfacer las exigencias de la producción, a perfeccionar los procesos actuales o a desarrollar nuevos productos.
d) Disponibilidad de materias primas y de mano de obra calificada
Existe una íntima relación entre el volumen de producción y la disponibilidad de materias primas. Determinados aspectos relacionados con la adquisición de materias primas deben evaluarse cuidadosamente; entre estos, merecen destacarse el carácter perecedero o no de las mismas, los precios, la calidad y la cantidad económica de pedido.
La disponibilidad de mano de obra calificada y el tiempo necesario para el entrenamiento de los trabajadores afectan en forma decisiva los planes de producción.
e) Duración del proceso de fabricación
Al formular el calendario de producción, dentro del presupuesto respectivo, debe tomarse en cuenta la influencia que sobre el mismo tiene la duración del proceso fabril. Si la duración del proceso de elaboración es corta el presupuesto de ventas se convierte en forma directa a presupuesto de producción. En situaciones en que el proceso de fabricación exige un tiempo más o menos largo, se hace necesario elaborar estados adicionales que señalen esta característica especial y la forma prevista para superarla.
PLANIFICACIÓN DE LOS INVENTARIOS
En las empresas manufactureras los inventarios representan un activo importante a la vez que influyen decididamente sobre aspectos tales como las ventas, la producción, las compras y las finanzas. Los responsables de las distintas áreas de la empresa tienen diferentes puntos de vista respecto a la cuantía y a la disponibilidad de los inventarios. Cada uno de ellos afecta a los inventarios en forma diferente según se explica a continuación:
Ventas. El inventario de productos terminados debe ser elevado a fin de satisfacer con prontitud todos los requerimientos del mercado.
Producción. Las fluctuaciones del inventario de productos terminados deben permitir mantener un ritmo de producción más o menos estable. Los inventarios elevados de materias primas garantizan un flujo continuo en la actividad de fabricación.
Compras. Las adquisiciones en grandes cantidades reducen tanto el costo por unidad como los gastos relacionados con la gestión de compras.
Finanzas. Los inventarios reducidos disminuyen las necesidades de capital de trabajo y los costos de mantenerlos.
Las consideraciones anteriores revelan el conflicto que existe en el problema del inventario en las empresas. Los inventarios excesivos ocasionan costos de operación, riesgos e inversión que afectan el rendimiento de la empresa y su liquidez. Los inventarios reducidos impiden realizar las ventas y la producción en armonía con los requerimientos del mercado y la capacidad productiva de la empresa.
El desarrollo del presupuesto de producción obliga a considerar por anticipado el problema de los inventarios. Como punto de partida para atacar este problema, las políticas relativas a los inventarios deben expresarse de la manera más precisa posible.
Existen varios métodos para desarrollar y expresar una política de inventario específica. Entre los métodos más utilizados se encuentran el de límites máximos y mínimos y el de las razones de rotación de inventarios.
Inventario Mínimo
Se define como la cantidad de inventario por debajo de la cual éste no debe descender a fin de no interferir con la atención de los pedidos o con el proceso fabril.
El inventario mínimo se establece tomando en cuenta las costumbres de los clientes o de los proveedores, el tamaño usual de los pedidos, la posibilidad de pedidos ocasionales, etc. Además, deben considerarse factores tales como la duración del proceso fabril y el tiempo empleado en transporte, almacenamiento y entrega. Si las ventas o las compras son altamente estacionales puede ser necesario fijar más de un límite de inventario mínimo.
Inventario máximo
Se define como la cantidad de inventario que éste no debe superar con miras a evitar inversiones excesivas que perturban el régimen financiero de la empresa.
Rotación de inventarios
Las razones de rotación de los inventarios expresan el número de veces que los productos terminados, los productos en proceso o las materias primas circulan en un año y se convierten en activos más líquidos, tales como efectivo o cuentas por cobrar.
La razón de rotación de las materias primas se obtiene dividiendo el costo de las materias primas consumidas por el valor del inventario promedio de las mismas.
Para calcular la rotación de productos en proceso se divide el costo total de productos elaborados para el inventario promedio de la producción en proceso.
La rotación de los productos terminados se calcula dividiendo el costo de ventas por el valor del inventario promedio de productos terminados.
La rotación de inventarios constituye un buen instrumento para determinar el nivel adecuado de los mismos frente a un volumen dado de ventas o de producción. Tal relación da una medida por la cual es posible cuantificar el volumen del inventario de productos terminados con relación a las ventas o el volumen del inventario de las materias primas con relación a la producción.
En base a la experiencia de la empresa es posible determinar una razón de rotación estándar del inventario, que sirve como auxiliar en la formulación del presupuesto de inventario y como medio de comparación con los resultados reales.
Un punto importante en la determinación de la rotación estándar del inventario es la selección de la unidad apropiada para medir los componentes de la fórmula. Algunas ocasiones se utilizan datos expresados en unidades físicas. El uso de las cifras en unidades monetarias, si bien están influenciadas por las variaciones del precio de venta o por el método que se siga en la valuación del inventario, tienen la ventaja de que pueden agruparse y combinarse sin dificultad.
Cantidades a producir y capacidad de la planta
Los principios y métodos generales descritos constituyen una base para determinar las cantidades a producir conforme a la capacidad de la planta. Los principios básicos para elaborar los presupuestos de producción e inventarios se resumen en los siguientes pasos:
1.- Para cada producto o grupo de productos se calcula la rotación estándar.
2.- Este razón de rotación estándar se aplica al plan de ventas a fin de establecer si es necesario aumentar o reducir el inventario inicial de productos terminados.
3.- El presupuesto anual de producción es igual al presupuesto anual de ventas más o menos el aumento o disminución del inventario de productos elaborados.
4.- El presupuesto anual de producción se fracciona a lo largo del período, teniendo en cuenta las necesidades de: a) Estabilizar la producción de acuerdo con las políticas de la administración y b) Mantener el inventario dentro de los límites previstos.
Presentación del Presupuesto de Producción e Inventarios
Por cuanto el Presupuesto de Producción constituye la base para establecer las necesidades de materias primas y mano de obra, las adiciones al activo fijo, los costos de la fábrica y los requerimientos de efectivo, las hojas de trabajo para su preparación deben proveer espacios para recopilar toda esta información.
Normalmente la producción se presupuesta siguiendo el patrón adoptado para el presupuesto de ventas, esto es por articulo o grupos de artículos y fraccionado en trimestres, meses o semanas.
LAS POLÍTICAS DE INVENTARIOS
Para muchas firmas, la cifra del inventario es el mayor de los activos circulantes. Es por lo tanto vital minimizarlo; hacer más con menos. ¿Cómo se determina el nivel óptimo si cada área funcional tiene una perspectiva distinta del inventario?
El inventario en proceso dentro de una línea de manufactura es inevitable. Al momento de llevar a cabo el recuento del inventario, parte estará en las líneas de producción y otra en tránsito: de una maquina a otra, del almacén de materias primas a la línea de producción, o de esta al almacén de producto terminado.
Es posible reducir el inventario en proceso mejorando el proceso de programación, haciendo estudios de tiempos y movimientos, o el modificando el layout. La pregunta básica es si es más costeable fabricar que comprar o subcontratar total o parcialmente la elaboración de producto. Otro factor importante es la sincronía con proveedores y centros de distribución. El inventario es frecuentemente un síntoma o paliativo de áreas de oportunidad en la operación, un camino fácil pero costoso para obviar una tarea difícil.
El resto del inventario que se tenga en accesorios, materias primas, artículos en proceso y artículos terminados se mantiene para vincular las funciones de compras, producción y ventas a distintos niveles.
Los inventarios representan una alta inversión y repercuten en toda la empresa. Cada área funcional tiene objetivos propios con respecto al inventario que se contraponen unos contra otros:
• Ventas.- Maximizar cobertura de pedidos.
• Producción.- Maximizar coberturas de materias primas; minimizar change overs en líneas de producción; Aplanar el plan de producción y evitar picos; maximizar la utilización de maquinaria y personal: minimizar tiempos muertos.
• Compras.- Minimizar costos unitarios de materia prima; identificar proveedores confiables.
• Finanzas.- Minimizar la inversión en inventarios: reducir el riesgo financiero.; maximizar el flujo de efectivo.
En general no es posible que todas las áreas logren sus objetivos de manera simultánea y el óptimo global no es a suma de los óptimos por área. Es decir, todas las áreas funcionales deben supeditar sus indicadores específicos a los objetivos generales del plan de negocios. Esto se implementa a través de la política de inventario. Los propósitos de las políticas de inventarios deben ser:
1. Definir el nivel deseado de inversión en inventarios.
2. Mantener los niveles del inventario físicos tan cerca como sea posible de lo planificado.
La función del control de inventarios es mantener un balance entre los costos del inventario y el nivel de servicio a clientes internos y externos.
MAPA CONCEPTUAL
PLANEACIÒN Y PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN
EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN E INVENTARIOS PLANIFICACIÓN DE LA PRODUCCIÓN PLANIFICACIÓN DE LOS INVENTARIOS LAS POLÍTICAS DE INVENTARIOS
Consideraciones generales sobre producción e inventarios Necesidades totales de producción Inventario Mínimo Ventas.
Capacidad de trabajo de la planta y equipo Inventario máximo Producción
Aumento de la capacidad actual de producción Rotación de inventarios Compras
Disponibilidad de materias primas y de mano de obra calificada Cantidades a producir y capacidad de la planta Finanzas
Duración del proceso de fabricación
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