Proceso Contable Depósitos del público

Proceso Contable

Depósitos del público

Los depósitos del público están compuestos por las cuentas corrientes, las cuentas de ahorros, y los depósitos a plazo. Supongamos que un banco recibe deposito a cuenta corriente por $1,000.oo a cuenta de ahorro $800.oo y depósitos a plazo por $700.oo procede al registro contable detallado a continuación.

[pic 1]

Los depósitos que reciben los bancos de sus clientes serán acreditados a las respectivas cuentas, por consiguiente, a mayor volumen de depósitos mayores serán los pasivos por este concepto  y mayor el activo por el efectivo en caja del dinero recibido. Es por esto que estas operaciones se denominan operaciones pasivas.  (Ver partidas del pasivo en el formato del estado de situación)

Debemos puntualizar que los bancos igual que otras entidades financieras que reciben depósitos del público aceptan también cheques en los depósitos a las cuentas, debiendo cada cliente esperar por varios días para poder girar sobre los fondos de los cheques depositados ya que se envían a cada banco contra el que es librado. A ese tiempo de espera se le denomina "transito" y puede llegar hasta treinta días laborables dependiendo la plaza donde habrá de cobrarse cada cheque. La cuenta para contabilizar los cheques recibidos en depósitos se denomina "remesas en transito" cuyo origen será deudor y el crédito corresponderá a la cuenta del cliente quien no podrá mover los fondos hasta que se cumpla el transito reglamentario. Ejemplo si un cliente realiza un deposito a cuenta corriente (a la vista) con efectivo por $2,000.00 y un cheque por la suma de $800.00 el registro contable será el siguiente.

Nota. Cuando se vence el transito de los cheques depositados los fondos pasan a estar disponibles, por consiguiente, el asiento contable es inverso al asiento inicial. Crédito “remesas en transito” con debito a “caja y banco”.

Retiros de depósitos

Los retiros de efectivos en las cuentas de depósitos señaladas significa el proceso inverso de las operaciones de depósitos. Supongamos que para la cuenta corriente el banco paga un cheque de $400.oo y en la de ahorro se efectúa un retiro de $200.oo, además de una cancelación en los depósitos a plazo equivalente a $100.oo que son contabilizados así:

De este modo queda establecido que toda entidad financiera crece en su tamaño en la medida que aumentan los depósitos de sus clientes y se reduce de tamaño cuando se realizan retiros. Cuando los retiros son sistemáticos afecta la liquidez del banco e incrementa el riesgo de quiebra, ya que los depósitos se incrementan debido a la confianza que el publico le confiere al banco con relación a los servicios que les son ofrecidos, además de la solvencia que el banco demuestra ante el publico.

Registro de los depósitos de Ahorro y  A  plazo

Los depósitos a la vista, los de ahorros igual que los consignados a plazo forman parte del pasivo corriente de un banco, estos se registran en el pasivo en el balance general de la entidad como "depósitos del publico" constituyen una fuente de fondo vital en la recepción de recursos para apoyar las operaciones de intermediación. Las entidades financieras en especial las bancarias son empresas con un alto grado de apalancamiento, razón por la cual los organismos de supervisión bancaria exigen determinado volumen de efectivo disponible para enfrentar las exigencias del público, la reserva de caja debe tener un mínimo de un veinte por ciento del total de los depósitos recibidos.

La contabilidad para deposito en cuentas de ahorro siempre se hará dando debito a “Caja y banco” con crédito a “Depósitos de ahorro” la cuenta del cliente es acreditada según los códigos numéricos dados por el banco a la cuenta para su individualización. En los depósitos a plazo el banco expide un certificado o titulo al momento de recibir por caja el efectivo equivalente al valor facial del titulo, procediendo a contabilizar de la siguiente manera: debito “Caja y banco” con crédito a “Depósitos a plazo”  Veamos el siguiente ejemplo.

Si los clientes depositan a cuenta de ahorro $400.oo y solicitan depósitos a plazo por valor de $500.oo los registros serán los siguientes.

Registro contable de créditos / prestamos otorgados

El negocio financiero esta centrado en la captación de dinero a través de los diferentes productos de depósitos para luego estos recursos ser colocados a través de financiamientos y prestamos a los clientes necesitados en sus operaciones mercantiles, generalmente cada cliente solicita crédito en el banco donde opera su cuenta, por consiguiente, los prestamos en moneda nacional han de ser acreditados a la cuenta al momento del desembolso. Las operaciones de crédito (prestamos) que realizan los bancos se denominan operaciones activas.

Para los créditos en moneda extranjera normalmente se acreditan a una cuenta de ahorro del prestatario o se transfieren a cuentas en el exterior en razón de que no existen en nuestro país cuentas corrientes en dólares. Vamos a considerar en todo caso para nuestro ejemplo que los préstamos que hará el banco se acreditaran a las cuentas corrientes de los clientes. La necesidad de que los clientes tengan algún tipo de cuenta permite al banco debitar cada mes el importe de los intereses y comisiones devengados sin necesidad de tener que solicitar su pago directamente, por consiguiente la contabilización para un desembolso de un prestamo será  debito a “créditos vigentes” con crédito a “depósitos a la vista”.

En nuestro ejemplo, el cliente esta recibiendo un crédito por $5,000.oo a su cuenta corriente permitiéndole emitir cheques contra su cuenta.

Los préstamos de cuotas mensuales continuas son cargados al vencimiento en cada mes correspondiente de forma automática, conjuntamente con los intereses generados en el periodo. Esto facilita la labor de cobro que realizan los bancos. En caso de no tener los fondos suficientes al momento del vencimiento se le solicita al cliente depositar a la cuenta para completar la cuota. El pago que no se realiza el día de su vencimiento el cliente estará sujeto al cobro de intereses por mora.

...