Protocolo Investigativo NIA

ADOPCION DE LOS PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES (NIAs 200-265) EN LAS AUDITORÍAS FINANCIERAS EJECUTADAS POR EL DESPACHO CONTABLE ARAVA, S.A. EN EL PERIODO 2013.

MAESTRIA DE CONTABILIDAD CON ENFASIS EN AUDITORIA

PROTOCOLO DE TESIS

DOCENTE:

OCTUBRE DE 2013

Índice

I. Tema 4

II. Introducción 5

III. Planteamiento del Problema 7

IV. Formulación del Problema 8

V. Justificación 9

VI. Antecedentes 10

VII. Objetivos de la Investigación 12

7.1. Objetivo General 12

7.2. Objetivos Específicos 12

VIII. Marco Teórico 13

8.1. Generalidades de la Auditoría 13

8.1.1. Base Conceptual 13

8.1.2. Tipos de Auditoría: 13

8.2. Principios Generales y Responsabilidades 13

8.2.1. NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. 13

8.2.1.1. Objetivo NIA 200 14

8.2.1.2. Requerimientos NIA 200 15

8.2.2. NIA 210, Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría. 17

8.2.2.1. Objetivo NIA 210 17

8.2.2.2. Requerimientos NIA 210 18

8.2.3. NIA 220, Control de calidad para una auditoría de estados financieros. 21

8.2.3.1. Objetivo NIA 220 21

8.2.3.2. Requerimientos NIA 220 22

8.2.4. NIA 230, Documentación de la auditoría. 25

8.2.4.1. Objetivo NIA 230 25

8.2.4.2. Requerimientos NIA 230 25

8.2.5. NIA 240, Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros. 27

8.2.5.1. Objetivo NIA 240 28

8.2.5.2. Requerimientos NIA 240 29

8.2.6. NIA 250, Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros. 33

8.2.6.1. Objetivo NIA 250 34

8.2.6.2. Requerimientos NIA 250 34

8.2.7. NIA 260, Comunicación con los encargados del gobierno corporativo. 36

8.2.7.1. Objetivo NIA 260 37

8.2.7.2. Requerimientos NIA 260 37

8.2.8. NIA 265, Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y a la administración. 40

8.2.8.1. Objetivo NIA 265 40

8.2.8.2. Requerimientos NIA 265 40

8.3. Fases de la auditoria: 42

8.3.1. Valoración del riesgo 42

8.3.2. Repuesta al Riesgo. 43

8.3.3. Presentación de reportes. 44

8.4. Técnicas de Auditoría 47

8.4.1. Estudio General 47

8.4.2. Análisis 48

8.4.3. Inspección 48

8.4.4. Confirmación 48

8.4.5. Investigación 48

8.4.6. Declaraciones orales y escritas de los clientes 48

8.4.7. Certificación 49

8.4.8. Observación 49

8.4.9. Cálculo 49

IX. Hipótesis 49

9.1. Unidad de Observación 49

9.2. Variables 49

9.3. Términos Lógicos 49

X. Operacionalización de Variables 50

XI. Diseño Metodológico 52

11.1. Tipo de Estudio 52

11.2. Población 53

11.3. Muestra 53

11.4. Instrumento 53

11.5. Validación del Instrumento 55

11.6. Procesamiento de datos 55

XII. Bibliografía 56

XIII. Anexos 57

13.1. Instrumento 57

13.2. Prueba de validación 62

I. Tema

Adopción de los principios generales y responsabilidades (NIAs 200-265 ) en las auditorías financieras ejecutadas por el despacho contable ARAVA, S.A. en el periodo 2013.

II. Introducción

El presente trabajo protocolario realizado es parte de las exigencias del proceso de culminación de la Maestría de Contabilidad con énfasis en Auditoría, el que sirve de base para la ejecución de la Tesis Investigativa, en la que se aborda la temática de los principios generales y responsabilidades que posee el auditor en la ejecución de auditorías financieras.

Actualmente el Despacho contable ARAVA, S.A. es víctima de la desactualización en el propio oficio de la ejecución de las Auditorías, por el hecho de aferrarse a normas y prácticas nacionales que se han visto estáticas en la práctica laboral. Por lo tanto como resultado de alejarse de la aplicación de las NIAs que se consideren de estricto cumplimiento y actualizadas pone en juego la competitividad y calidad con que presenta su trabajo y los resultados auditados a sus respectivos clientes y el modo en que pueda ubicarse en el mundo real, encare sus desafíos y logre la productividad del negocio.

Este documento investigativo proporciona una amplia gama informativa que sirve de instrumento para instruir y adecuar los conocimientos necesarios del Profesional que realiza Auditorías y en específico las aplicadas a los Estados Financieros ya que hoy en día los procesos de auditoría se hacen indispensables, debido a que vivimos en un mundo que cambia cada segundo, y la tecnología va demandando cambios en el manejo de los sistemas de información, como resultado de la globalización; además la información financiera se ha convertido en uno de los principales insumos del desarrollo del comercio internacional, al momento de tomar decisiones financieras y económicas. De tal manera que se proporciona a lo largo de la obra y de forma compilatoria el sustento teórico normativo que instruye en materia general la conducción, acuerdo de términos, documentación, responsabilidades frente al fraude, consideraciones legales, y comunicación en lo que respecta a un trabajo de Auditoría Financiera.

Además que se pretende analizar la adopción de los principios generales y responsabilidades (NIAs 200-265 ) en las auditorías financieras ejecutadas por el despacho contable ARAVA, S.A. en el periodo 2013, a través de la determinación de dichos principios y responsabilidades, descripción de las fases que emplean para la ejecución de las Auditoría Financieras y enumeración de las estrategias y técnicas utilizadas por el despacho.

Esta Investigación según el alcance de la Investigación o el Estado del Conocimiento es de tipo exploratoria, según la naturaleza del Estudio se considera como un Plan descriptivo, según su alcance temporal es de tipo transversal, según el carácter de la medida se refiere al tipo de investigación Cualitativa ya que se orienta a los resultados de la gestión de los involucrados, el significado de sus acciones compiladas y segmentadas, está a su vez es una investigación cualitativa etnográfica, según el lugar de estudio la investigación es de tipo documental y deductiva ya que a partir de situaciones generales se llega a identificar explicaciones particulares a cerca del fenómeno general.

En el presente trabajo se abordan los temas que van de lo general a lo particular; contemplando generalidades de la auditoría, así como su conceptualización y clasificación. Se abordan los temas generales del contenido de los principios y responsabilidades del auditor contemplados en las normas internacionales de auditoría (NIA 200 – NIA 265); el objetivo de estas y los requerimientos que imponen. Se abordan las fases de la auditoría financiera basada en riesgos segmentada en actividad, propósito y capitulo de documentación para cada fase y finalmente se aborda las diferentes técnicas de auditoría que representan los métodos prácticos de investigación y prueba que le contador público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

III. Planteamiento del Problema

El Despacho contable ARAVA, S.A. con capacidad y registro para certificar Estados Financieros, está fundado y orientado a ofertar los servicios de; contabilidad, auditoría, formulación, evaluación y administración de proyectos, y todo en el ramo del cooperativismo, de acuerdo a la resolución Nº 017-2011, manual de funciones y procedimientos, crédito y cobranza, de ahorro y depósito, contables, entre otros servicios profesionales.

Siendo una oferta amplia de servicios que ofrece a las medianas y pequeñas empresas, ya sean estas entidades públicas o privadas, destaca una trayectoria especial en los servicios de Auditoría Financiera, aplicadas a empresas privadas y en el sector amplio del Cooperativismo.

Si bien se sabe, la Auditoría, a diferencia del control, es considerada como una actividad profesional. Específicamente la Auditoría Financiera está reservada a los Contadores Públicos Autorizados (CPA) dado que es una actividad regulada.

Actualmente el despacho es víctima de la desactualización en el propio oficio de la ejecución de las Auditorías, por el hecho de aferrarse a normas y prácticas nacionales que se han visto estáticas en la práctica laboral; como son las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs según resolución del 23 de Noviembre de 2002). Dichas Normas (NIAs) han sufrido diversos cambios en su estructura y contenido desde su adopción y obligatoriedad en el país desde el año 2002.

Por su lado el Colegio de contadores Públicos de Nicaragua, rector de la profesión, recomienda y se pronuncia periódicamente con respecto a las actualizaciones que presentan las NIAs, en busca del aumento de la utilidad y competitividad de los colegas en el ejercicio de la profesión.

La carrera contable es una de las profesiones más dinámicas, sometida a contantes cambios, y en especial la Auditoría Financiera en el proceso del logro de sus objetivos,

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