Regimen Tributario

2. REGIMEN TRIBUTARIO

2.1 CONCEPTO IMPUESTO

Es un tributo que tiene como fundamento el artículo 95 de la carta política, a

través del cual el Estado recauda los recursos, necesarios para el

financiamiento de sus gastos e inversiones.

2.2. TIPOS DE IMPUESTOS

Existen dos tipos de Impuestos, los Impuestos de Orden Nacional y los

Impuestos de orden Municipal

Los Impuestos de Orden Nacional son administrados por la DIAN (Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales) quien se encarga de recaudar y administrar

los Impuestos que rigen para el Territorio Nacional.

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Documento de preguntas y respuestas. Conoce los Aspectos Tributarios. Febrero de

2009.

Los Impuestos Municipales son administrados por el Municipio, para el caso de

Bucaramanga corresponde a la Secretaria de Hacienda Municipal.

2.3. IMPUESTO DE RENTA

El Impuesto de Renta es un tributo de orden Nacional, que consiste en entregar

al Estado un porcentaje de las utilidades obtenidas por la actividad económica

del Contribuyente.

Se calcula sobre una depuración realizada a los Ingresos percibidos, con los

costos y deducciones en que se incurre para producirlos.

2.3.1. CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA

Son contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios todas las

sociedades nacionales y asimiladas, sociedades extranjeras, personas

naturales y sucesiones ilíquidas y personas naturales extranjeras.

2.3.2. ¿QUE PERSONAS NATURALES NO SON DECLARANTES DEL

IMPUESTO DE RENTA?

En un Principio todas las personas naturales son Contribuyentes del Impuesto

de Renta; sin embargo se obtiene la calidad de NO DECLARANTE en algunos

casos como los que se expresan a continuación:

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- Que no sean responsables del Impuesto a las ventas

- Que el Patrimonio Bruto (Total de Activos o Bienes) a 31 de Diciembre

sea igual o menor a 4500 Uvt (Valor UVT año 2009 $23.763).

- Que el Total de Compras en General y consumos con tarjetas de

Crédito durante el año gravable no excedan de 2.800 UVT. (Valor UVT

año 2009 $23.763).

- Que el valor acumulado en consignaciones bancarias, depósitos o

Inversiones Financieras durante el año gravable no excedan de 4500

UVT (Valor UVT año 2009 $23.763).

2.3.3. CUALES SON LAS TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA

Existen diferentes tarifas de acuerdo a la naturaleza del Contribuyente:

2.3.3.1. Personas jurídicas

Sociedades Nacionales: 33%

Sucursales de Extranjeras: 33%

Sociedades en Zona Franca: 15%

Socios Extranjeros de Nacionales: 33%

2.3.3.2. Personas naturales

La tarifa del Impuesto de Renta para las Personas Naturales depende en el

rango en el cual se encuentren las utilidades obtenidas:

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De 0 UVT - 1090 UVT Tarifa del 0%

DE 1090 UVT - 1700 UVT Tarifa del 19%

DE 1700 UVT - 4100 UVT Tarifa del 28%

DE 4100 UVT en adelante Tarifa del 33%

2.4. REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

El régimen tributario especial se aplica a Corporaciones, Fundaciones,

Entidades sin ánimo de Lucro que cumplan las siguientes condiciones:

 Objeto social y recursos destinados a actividades de salud, deporte,

educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica,

ecológica, protección ambiental o programas de desarrollo social.

 Excedentes reinvertidos en su totalidad. En este caso la tarifa es del

20%.

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3. IVA

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3.1. CONCEPTO

El Impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO, es u n gravamen que recae sobre el consumo de bienes

y servicios prestados en el País.

3.2. RESPONSABLES DEL RECAUDO DEL IVA

Las personas responsables del recaudo del IVA son aquellas personas que

pertenecen al régimen común de tributación. A este régimen pertenecen todas

aquellas personas que incumplan algunos de los requisitos establecidos para

pertenecer al régimen simplificado, es decir tener mas de un establecimiento de

comercio, superarlos topes de ingresos señalados, ser usuario aduanero, entre

otros.

3.3. LAS RESPONSABILIDADES DE RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Dentro de las responsabilidades del Régimen Simplificado se destacan:

 Entregar copia del certificado del RUT, en que conste su inscripción en

el Régimen Simplificado, en la primera venta o prestación de servicios

que realice a adquirientes no pertenecientes al Régimen simplificado

que así lo exijan.

 Exhibir en un lugar visible al Público el documento en que conste su

inscripción en el RUT, como perteneciente al régimen simplificado.

 Llevar el Libro fiscal de registro de Operaciones Diarias

3.4. RESPONSABILIDADES DEL RÉGIMEN COMÚN

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Las siguientes son algunas de las responsabilidades que tienen aquellas

personas que pertenecen al régimen común:

 Recaudar y declarar oportunamente el IVA

 Pagar oportunamente el IVA recaudado

 Llevar un registro auxiliar de Ventas y Compras, una cuenta mayor o de

balance denominada: “IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR”.

 Expedir factura con el lleno de los Requisitos Legales.

3.5. CAMBIO DE RÉGIMEN

3.5.1. ¿PUEDO CAMBIAR EL RÉGIMEN AL CUAL PERTENEZCO?

Si se puede cambiar al régimen al cual pertenece teniendo en cuenta lo

siguiente:

3.5.2. CAMBIO DE REGIMEN SIMPLIFICADO A COMÚN

El responsable de régimen simplificado, pasará a ser responsable del régimen

común a partir de la iniciación del período inmediatamente siguiente a aquel en

el cual deje de cumplir los requisitos establecidos para pertenecer al régimen

simplificado.

3.5.3. CAMBIO DEL REGIMEN COMUN AL SIMPLIFICADO

Los responsables del régimen común podrán acogerse al régimen simplificado

cuando demuestren que en los tres años fiscales anteriores se cumplieron por

cada año, las condiciones para pertenecer al régimen simplificado.

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3.6. TARIFAS DEL IVA

Por regla general a todas las operaciones gravadas con el IVA se les debe

aplicar la tarifa del 16%. Sin embargo la LEY ha previsto ocasiones en que se

debe aplicar una tarifa diferente, de tal manera que también encontramos

tarifas especiales al 1.6%, 3%, 5%, 10%, 20%, 25% y 35%.

3.7. BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IVA

Existen situaciones que a pesar de incurrir en hechos generadores de IVA, por

disposición de la Ley no se encuentran gravados con el impuesto como son:

Los Servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio

para la salud humana, se encuentran excluidos del IVA.

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4. RETENCIÓN EN LA FUENTE

4.1. CONCEPTO

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de los

Impuestos por parte del agente retenedor, que la practica en el momento del

pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero; en Ingresos laborales es al

momento del Pago.

4.2. FINALIDAD DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

La retención en la fuente a título del Impuesto sobre la renta, tiene por objeto

que se recaude de manera gradual el Impuesto.

4.3. AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA

Son agentes de Retención:

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 Las entidades de derecho

 Los fondos de Inversión, fondos de Valores, los fondos de pensiones de

Jubilación e invalidez.

 Los consorcios, uniones temporales, las comunidades organizadas

 Las personas naturales o Jurídicas, Sucesiones Ilíquidas y sociedades

de hecho, que por sus funciones intervengan en actos en los cuales

deben efectuar la retención del tributo correspondiente.

 Personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el

año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos

ingresos brutos superiores a 30.000 UVT.

4.4. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES

Los agentes retenedores deberán cumplir con las siguientes obligaciones:

 Efectuar la retención o percepción del Tributo

 Consignar lo retenido en los lugares y dentro de los Plazos que para

tal efecto señale el Gobierno Nacional

 Expedir los certificados en donde se indiquen las retenciones

practicadas

 Declarar mensualmente las retenciones que debieron efectuar

durante el respectivo mes.

4.5 CONCEPTOS SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE

Están sometidos a retención en la fuente a título del Impuesto de Renta, los

pagos por los siguientes conceptos:

 Pagos Laborales

 Dividendos y Participaciones

 Honorarios

 Comisiones

 Servicios

 Arrendamientos de Bienes Muebles e Inmuebles

 Compras

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5. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

5.1. CONCEPTO

El Impuesto de Industria y Comercio es un Gravamen de Carácter Municipal

que grava toda actividad Industrial, Comercial o de Servicios que se realiza en

el Municipio, para nuestro caso Bucaramanga, en forma ocasional o

permanente, con o sin establecimientos y se liquida con base en los Ingresos

netos del Contribuyente.

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5.2. TARIFA DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

La tarifa del Impuesto de Industria y comercio lo establece cada Municipio. En

el Caso del Municipio de Bucaramanga aplica el 5 por Mil, de acuerdo a la

actividad económica del Contribuyente

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