Resumen Auditores

SECCIÓN 101: PREFACIO DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

El Colegio de Contadores de Chile Asociación Gremial es una institución facultada para establecer normas de auditoría en Chile.

El instituto de Auditores Asociación gremial agrupa a personas jurídicas cualquiera que sea su estructura legal, cuyo giro principal sea el de prestar servicios de auditoría, y que se encuentren asociadas, o sean miembros de firmas internacionales.

La Comisión de Auditoría es una comisión asesora permanente del Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G. y del Directorio del Instituto de Auditores de Chile A.G., cuya responsabilidad es la de proponer pronunciamientos técnicos y normas de auditoría para su aprobación y promulgación por parte del Consejo.

La Federación Internacional de Contadores Auditores que reúne a asociaciones de contadores representantes de sus países.

Las Normas de Auditoría se aplican cuando se lleva a cabo una auditoría independiente.

SECCIÓN 110: RESPONSIBILIDADES Y FUNCIONES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Objetivo de la Auditoría de los Estados Financieros por parte de un auditor independiente es expresar una opinión sobre la razonabilidad con que éstos presentan, en todos los aspectos significativos, la situación financiera, los resultados de las operaciones, y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

El informe del auditor es el medio por el cual éste expresa su opinión o, si las circunstancias lo requieren, se abstiene de opinar, además deberá indicar si su auditoría ha sido efectuada de acuerdo con NAGAS, declarar si los EE.FF. se presentan de acuerdo con PCGA y que identifique aquellas circunstancias en que dichos principios no han sido uniformemente aplicados en relación con las del período precedente.

SECCIÓN 150: NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Las normas de auditoría establecen reglas relativas a la calidad de la auditoría y los objetivos a ser alcanzados por ésta. Los procedimientos de auditoría difieren de las normas de auditoría, los primeros se refieren a las actividades que el auditor ejecuta durante una auditoría para cumplir con normas de auditoría.

Las NAGAS comprenden:

A. Normas generales

 La auditoría debe ser ejecutada por una persona o personas que tengan un adecuado entrenamiento técnico y la capacidad profesional como auditor.

 En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los auditores mantendrán una actitud mental independiente.

 En la ejecución de la auditoría y en la preparación del informe, el o los auditores mantendrán el debido cuidado profesional.

B. Normas relativas a la ejecución del trabajo

 Planificar adecuadamente y supervisar apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditoría.

 Obtener una suficiente comprensión del control interno para planificar la auditoría y para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de las pruebas que deberán efectuarse.

 Obtener material de prueba suficiente y competente, por medio de la inspección, observación, indagación y confirmación, para lograr una base razonable y así poder expresar una opinión sobre los EE.FF. que se examinen.

C. Normas relativas al informe

 El informe debiera indicar si los EE.FF. ha sido presentados de acuerdo con PCGA.

 El informe deberá indicar aquellas situaciones en que dichos principios no se han seguido uniformemente en el período actual, respecto del período anterior.

 Las revelaciones informativas contenidas en los EE.FF. , deberán considerarse como razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario.

 El informe debiera expresar una opinión sobre los EE.FF. tomados en su conjunto, o una aseveración en el sentido de que no se puede expresarse una opinión. Cuando no pueda expresarse una opinión sobre los EE.FF. tomados en su conjunto, deberán indicarse las razones que existan para ello.

Circulares de Auditoría, son emitidas por la Comisión de Normas de Auditoría del Colegio de Contadores de Chile A.G., no modifican los fundamentos de las NAGAS, son interpretaciones de las normas para situaciones específicas. Tienen el carácter de obligatorias.

SECCIÓN 161: RELACIÓN DE LAS NAGAS Y LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD.

Las NAGAS se refieren a la conducta de compromisos individuales de auditoría; las normas de control de calidad se refieren a la conducta de la práctica de la auditoría de una firma, como un todo.

SECCIÓN 201: NATURALEZA DE LAS NORMAS GENERALES

Las normas generales son de naturaleza personal y se refieren a las calificaciones del auditor y a la calidad de su trabajo, rigen por igual para las áreas de trabajo en terreno y de emisión de informes.

SECCIÓN 210: ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE.

SECCION 310 CONTRATACIÓN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE.

El auditor debiera ser contratado con suficiente anticipación al cierre del ejercicio, lo que permite que planifique su trabajo y que determine el alcance que puede darle a las labores anteriores a la fecha del balance general. Aunque puede aceptar su contratación con fecha cercana o posterior al cierre del ejercicio, pero debe evaluar si las circunstancias le permitirán efectuar una auditoria adecuada para expresar una opinión sin salvedades o discutir con el cliente la posibilidad de emitir una opinión con salvedad o una abstención de opinión.

El auditor debe llegar a un acuerdo con el cliente respecto de los servicios a prestar en cada trabajo, debe incluir los objetivos del trabajo, las responsabilidades de la administración y del auditor y las limitaciones del trabajo. Esta incluye:

A) Responsabilidades de la Administración:

 Estados Financieros

 Establecer y mantener una estructura de control interno eficaz sobre la información financiera.

 Identificar

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