Resumen Auditores

SECCIÓN 101: PREFACIO DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

El Colegio de Contadores de Chile Asociación Gremial es una institución facultada para establecer normas de auditoría en Chile.

El instituto de Auditores Asociación gremial agrupa a personas jurídicas cualquiera que sea su estructura legal, cuyo giro principal sea el de prestar servicios de auditoría, y que se encuentren asociadas, o sean miembros de firmas internacionales.

La Comisión de Auditoría es una comisión asesora permanente del Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G. y del Directorio del Instituto de Auditores de Chile A.G., cuya responsabilidad es la de proponer pronunciamientos técnicos y normas de auditoría para su aprobación y promulgación por parte del Consejo.

La Federación Internacional de Contadores Auditores que reúne a asociaciones de contadores representantes de sus países.

Las Normas de Auditoría se aplican cuando se lleva a cabo una auditoría independiente.

SECCIÓN 110: RESPONSIBILIDADES Y FUNCIONES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Objetivo de la Auditoría de los Estados Financieros por parte de un auditor independiente es expresar una opinión sobre la razonabilidad con que éstos presentan, en todos los aspectos significativos, la situación financiera, los resultados de las operaciones, y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

El informe del auditor es el medio por el cual éste expresa su opinión o, si las circunstancias lo requieren, se abstiene de opinar, además deberá indicar si su auditoría ha sido efectuada de acuerdo con NAGAS, declarar si los EE.FF. se presentan de acuerdo con PCGA y que identifique aquellas circunstancias en que dichos principios no han sido uniformemente aplicados en relación con las del período precedente.

SECCIÓN 150: NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Las normas de auditoría establecen reglas relativas a la calidad de la auditoría y los objetivos a ser alcanzados por ésta. Los procedimientos de auditoría difieren de las normas de auditoría, los primeros se refieren a las actividades que el auditor ejecuta durante una auditoría para cumplir con normas de auditoría.

Las NAGAS comprenden:

A. Normas generales

 La auditoría debe ser ejecutada por una persona o personas que tengan un adecuado entrenamiento técnico y la capacidad profesional como auditor.

 En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los auditores mantendrán una actitud mental independiente.

 En la ejecución de la auditoría y en la preparación del informe, el o los auditores mantendrán el debido cuidado profesional.

B. Normas relativas a la ejecución del trabajo

 Planificar adecuadamente y supervisar apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditoría.

 Obtener una suficiente comprensión del control interno para planificar la auditoría y para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de las pruebas que deberán efectuarse.

 Obtener material de prueba suficiente y competente, por medio de la inspección, observación, indagación y confirmación, para lograr una base razonable y así poder expresar una opinión sobre los EE.FF. que se examinen.

C. Normas relativas al informe

 El informe debiera indicar si los EE.FF. ha sido presentados de acuerdo con PCGA.

 El informe deberá indicar aquellas situaciones en que dichos principios no se han seguido uniformemente en el período actual, respecto del período anterior.

 Las revelaciones informativas contenidas en los EE.FF. , deberán considerarse como razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario.

 El informe debiera expresar una opinión sobre los EE.FF. tomados en su conjunto, o una aseveración en el sentido de que no se puede expresarse una opinión. Cuando no pueda expresarse una opinión sobre los EE.FF. tomados en su conjunto, deberán indicarse las razones que existan para ello.

Circulares de Auditoría, son emitidas por la Comisión de Normas de Auditoría del Colegio de Contadores de Chile A.G., no modifican los fundamentos de las NAGAS, son interpretaciones de las normas para situaciones específicas. Tienen el carácter de obligatorias.

SECCIÓN 161: RELACIÓN DE LAS NAGAS Y LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD.

Las NAGAS se refieren a la conducta de compromisos individuales de auditoría; las normas de control de calidad se refieren a la conducta de la práctica de la auditoría de una firma, como un todo.

SECCIÓN 201: NATURALEZA DE LAS NORMAS GENERALES

Las normas generales son de naturaleza personal y se refieren a las calificaciones del auditor y a la calidad de su trabajo, rigen por igual para las áreas de trabajo en terreno y de emisión de informes.

SECCIÓN 210: ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE.

SECCION 310 CONTRATACIÓN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE.

El auditor debiera ser contratado con suficiente anticipación al cierre del ejercicio, lo que permite que planifique su trabajo y que determine el alcance que puede darle a las labores anteriores a la fecha del balance general. Aunque puede aceptar su contratación con fecha cercana o posterior al cierre del ejercicio, pero debe evaluar si las circunstancias le permitirán efectuar una auditoria adecuada para expresar una opinión sin salvedades o discutir con el cliente la posibilidad de emitir una opinión con salvedad o una abstención de opinión.

El auditor debe llegar a un acuerdo con el cliente respecto de los servicios a prestar en cada trabajo, debe incluir los objetivos del trabajo, las responsabilidades de la administración y del auditor y las limitaciones del trabajo. Esta incluye:

A) Responsabilidades de la Administración:

 Estados Financieros

 Establecer y mantener una estructura de control interno eficaz sobre la información financiera.

 Identificar y asegurarse que la entidad cumpla con las leyes y reglamentos aplicables a sus actividades.

 Poner a disposición del auditor, sin restricción, todos los registros financieros, documentación, e información relacionada que éste solicite en relación con la auditoria.

B) Responsabilidades del Auditor: Efectuar la auditoria de acuerdo con las NAGAS. Estas normas requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable, pero no absoluta, de que los EE.FF. están libres de errores significativos.

C) Lograr una comprensión de la estructura de control interno suficiente como para planificar los procedimientos de auditoría que deben aplicarse.

D) Participación de especialistas y de los auditores internos, monto de los honorarios y facturación, acceso a los papeles de trabajo, entre otros.

SECCIÓN 311: PLANIFICACIÓN Y SUPERVISIÓN.

La planificación de una auditoría abarca el desarrollo de una estrategia general para la conducción y el alcance esperados en la auditoría. Al planificar deberá considerar la naturaleza, el alcance y la oportunidad del trabajo y debería efectuar un programa por escrito. Este debiera señalar los procedimientos de auditoría necesarios. El auditor debe considerar, entre otros aspectos:

A) Asuntos relacionados con el negocio de la entidad, su organización y de la industria donde opera. Esto ayuda:

 Detectar áreas que necesiten mayor consideración.

 Evaluar las condiciones en las cuales se produce, produce, revisa y acumula la información contable dentro de la entidad.

 Evaluar la razonabilidad de las estimaciones y de las informaciones o datos que emanan de la administración.

B) Políticas y procedimientos contables.

C) Métodos para procesar la información contable, debido a que estos influyen en la estructura del control interno.

 El procesamiento computacional en aplicaciones contables significativas, pueden tener influencia sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.

D) Niveles de importancia relativa.

E) Cuentas de EE.FF. que probablemente requieran ajustes.

Los procedimientos que el auditor puede tener en consideración son:

A) Revisión de papeles de trabajo del año anterior, EE.FF. e informes de auditoría.

B) Indagaciones con el personal de la empresa para la obtención de información.

C) Indagaciones sobre acontecimientos actuales en los negocios q afecten a la entidad.

D) Determinación del grado de participación de consultores, especialistas y auditores internos.

 Las responsabilidades del auditor con respecto al empleo de especialistas u otros son equivalentes a las de otros integrantes del equipo de auditoría.

E) Discusión del tipo, alcance y oportunidad de la auditoría con el personal, el directorio o el comité de auditoría.

La supervisión comprende dirigir el esfuerzo de los integrantes del equipo de auditoría en lograr los objetivos de la auditoría y en determinar si tales objetivos se cumplieron. Los elementos de la supervisión incluyen:

A) Instruir a los integrantes del equipo de auditoría.

B) Mantenerse informado de los problemas importantes detectados.

C) Revisar el trabajo efectuado.

D) Administrar las diferencias de opinión entre los integrantes de equipo.

SECCIÓN 312: RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA INHERENTES A UN EXAMEN

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