Tesis Contribuyentes RIF

LICENCIATURA EN CONTADURIA Y SISTEMAS FISCALES

SEMINARIO DE INVESTIGACIÓN APLICADA

La acreditación proporcional del impuesto al valor agregado (IVA) cuando se tienen operaciones mixtas en la expedición de comprobantes fiscales digitales (CFDI ),  en las Tiendas de Abarrotes de la Colonia Piracantos del  Municipio de Pachuca, Hidalgo

Presenta:

SAÚL  TORRES  BAUTISTA

CATEDRÁTICO:

MTRA. ELVIA REYES REYES

BIMESTRE    XVIII                                             GRUPO     XI

                                               Pachuca Hidalgo   abril, 2016.

TABLA DE CONTENIDO^[a]

                                                                                                                    PAG.

I NTRODUCCIÓN^[b]  -----------------------------------------------------------------------    1  

JUSTIFICACIÓN   -----------------------------------------------------------------------   2

MARCO TEORICO   --------------------------------------------------------------------   5

DESARROLLO   --------------------------------------------------------------------------  7

CONCLUSIONES   ------------------------------------------------------------------------  23

BIBLIOGRAFIA   -------------------------------------------------------------------------    25

INTRODUCCION

En México existen diferentes fuentes de financiamiento para suplir las necesidades del gasto público, entre ellos encontramos las contribuciones que directa o indirectamente pagan todos los mexicanos por los ingresos obtenidos en territorio nacional, independientemente cual sea su actividad preponderante.

Las contribuciones son una de las herramientas de mayor importancia que tiene el Gobierno Federal, para promover el desarrollo económico, ya que a través de esto se puede influir en los diferentes niveles para la asignación del presupuesto, el cual depende en gran medida del nivel de recaudación.

Por lo que el presente proyecto surge a raíz de la creación del Régimen de Incorporación Fiscal y la obligatoriedad de la emisión de Comprobante Fiscal Digital por Internet o factura electrónica para todos los contribuyentes, existen dudas de cómo se debe expedir el Comprobante Fiscal Digital por Internet, por ventas al público en general y a clientes individuales, existen diversos beneficios fiscales que se tienen si pertenecen al Régimen de Incorporación Fiscal, dentro de los cuales es el de la reducción del impuesto determinado al 100%, durante el primer año de por el cual se está tributando, cabe mencionar que se estuvo promocionando en los diferentes medios masivos de comunicación, que a su vez la mayor parte de contribuyentes del régimen de incorporación, tiene acceso, de ahí que surge la siguiente problemática. El acreditamiento proporcional del IVA cuando se tienen operaciones mixtas en la expedición de CFDIS, en las Tiendas de Abarrotes de la Colonia Piracantos del  Municipio de Pachuca, Hidalgo.

JUSTIFICACIÓN

El presente trabajo se aborda debido a la gran importancia que tienen los impuesto en México, tomando en cuenta  que es la manera, por la cual el gobierno se hace de la mayoría de sus recursos para solventar el gasto público; también se realiza el presente trabajo con la finalidad de conocer sobre la expedición de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDis) en el régimen de Incorporación Fiscal (RIF) principalmente cuando se tienen operaciones Mixtas porque  esto causa el acreditamiento proporcional del Impuesto al Valor Agregado (IVA), generando que los contribuyentes del RIF, eviten la expedición de (CFDis) a clientes individuales por el temor a ser fiscalizados, asimismo evitar el pago del IVA.

Además ayudará a comprender a los lectores, pero sobre todo a los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal, de los beneficios que se tienen al expedir CFDIS, como una forma de incrementar sus ingresos con este tipo de comprobante que reúne todos los requisitos de deducibilidad; ya que anteriormente los grandes contribuyentes o los que necesitaran un comprobante para hacer deducible sus compras o gastos, no los adquirían en los pequeños establecimientos porque no expedía un comprobante que reuniera los requisitos fiscales.

Así mismo la presente investigación facilitará la comprensión de los contribuyentes del RIF sobre el costo beneficio, a través de un comparativo que se realizará respecto al   pago proporcional de IVA, con respecto al incremento en las ventas. Como se puede observar, este trabajo servirá de apoyo para cualquier persona que quiera conocer más acerca del tema central y no solo eso, al igual para quien quiera aprender a como tener una ventaja competitiva utilizando los beneficios fiscales del RIF.

Para lograr lo anterior se considera necesario revisar los antecedentes que sobre materia de recaudación de impuestos se han generado en México.

Y Para que una Nación pueda desarrollarse requiere de los ingresos para solventar el gasto público de la misma, en México en la Carta Magna se establece la obligación de participar en el gasto público el artículo 31 fracción “IV dice lo siguiente.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.” (Union, 2014), el poder Ejecutivo y H. congreso de la Unión, tiene la facultad de promover leyes; elaborar, presentar y aprobar la Ley de Ingresos de la Federación, así como el presupuesto de egresos.

El conocer el por qué, el cómo y el para qué contribuir en el gasto publico nos permite adentrarnos al conocimiento, del porqué de los impuesto de esta manera remitirnos los antecedentes y evolución histórica en México del Régimen de Incorporación Fiscal.

A partir del 1 de Enero del 2014 a la fecha, los contribuyentes de las Tiendas de Abarrotes de la Colonia Piracantos del  Municipio de Pachuca, Hidalgo  no expiden CFDIS a sus clientes individuales, ya que el IVA de las erogaciones es acreditable proporcionalmente cuando se tienen operaciones mixtas, de hacerlo así genera impuesto a pagar de IVA, originando informalidad, evasión fiscal y el cierre de negocios.

Según el Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación, el 26 de diciembre de 2013, en el cual se establece que:

… a partir del 1 de enero 2014, un estímulo fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre producción y servicios, que deba trasladarse en la enajenación de bienes o prestación de servicios, que se efectúen con el público en general, el cual será acreditable contra el impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios, según se trate, que se deba pagar por dichas operaciones; estímulo que está condicionado a que no se traslade al adquirente de los bienes o servicios cantidad alguna por concepto de los impuestos mencionados.Referencias DOF 26/12/13 Primera Sección.

Existen beneficios fiscales a todos los contribuyentes del régimen de Incorporación fiscal en las ventas efectuadas exclusivamente con el público en general, con el único requisito de que dicho impuesto no se cobre al cliente; pero quedan fuera de este beneficio los contribuyentes que al tener ingresos mixtos es decir gravados y no afectos al IVA que se señale en los comprobantes de las erogaciones será acreditable proporcionalmente. Derivado de lo anterior se desprende la pregunta de investigación, el objetivo general, así como los específicos que se estarán abordando en el siguiente apartado.

A través de lo anterior podemos comenzar a preguntarnos, ¿Cuáles son las causas por las que los Contribuyentes, Tiendas de Abarrotes de la Colonia Piracantos del  Municipio de Pachuca, Hidalgo, evitan emitir CFDI con el impuesto?

1.- ¿Cuantos contribuyentes de las Tiendas de Abarrotes de la Colonia Piracantos del  Municipio de Pachuca, Hidalgo, están registrados ante el SAT?

2.- ¿Cuántos consumidores de las Tiendas de Abarrotes de la Colonia Piracantos del  Municipio de Pachuca, Hidalgo, requieren CFDI con el impuesto trasladado (IVA)?

3.- ¿Que contribuyentes de las Tiendas de Abarrotes de la Colonia Piracantos del  Municipio de Pachuca, Hidalgo, expiden CFDI con el impuesto trasladado (IVA) por las ventas?

        Por lo que el objetivo de la presente investigación es informar a los pequeños contribuyentes sobre sus obligaciones de expedir CFDI  a los clientes individuales, así como destacar la importancia y los beneficios de cumplir con la expedición del CFDI.

Tratando de Identificar a los contribuyentes, Tiendas de Abarrotes de la Colonia Piracantos del  Municipio de Pachuca, Hidalgo, mediante una supervisión física al lugar.

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