Tipos De IVA

Impuesto al valor agregado (IVA)

La ley del IVA, establece que las siguientes actividades realizadas en territorio nacional, quedan sujetas al pago de este impuesto:

• Enajenación de bienes (compra / venta)

• Prestación de servicios independientes (cuando se trabaja de manera independiente, cobrando con recibo de honorarios ó factura)

• Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes ( arrendamiento)

• Importación de bienes o servicios

Tasa aplicable: 16%

Cuentas que se utilizan:

• IVA Trasladado

• IVA por Trasladar

• IVA Acreditable

• IVA por Acreditar

IVA trasladado

Es el IVA efectivamente cobrado

Cuando vendemos, prestamos servicios ó arrendamos bienes, al contado, se traslada el IVA al cliente, quien nos paga el importe de la operación más el 16% de IVA.

Ejemplo:

Vendemos un automóvil en $ 60,000 más IVA al contado.

En este caso se calcula directamente el IVA:

1) Tomamos la cifra base $ 60,000

2) Se calcula el IVA

60,000 X 0.16 = 9,600

Total a cobrar $ 69,600

Registro contable:

Concepto Debe Haber

- 1 -

Bancos

Equipo de transporte

IVA Trasladado

*Vende equipo de transporte al contado

$ 69,600

$ 60,000

9,600

IVA por trasladar:

Es el IVA que trasladamos a los clientes, pero está pendiente de cobro

Cuando vendemos, prestamos servicios ó arrendamos, a crédito, se traslada el IVA correspondiente

Ejemplo:

Vendemos mercancía en $ 139,200 a crédito, cantidad que incluye el IVA. Costo de ventas $ 100,000

Para desglosar el IVA:

1) Obtenemos la cifra base

139,200/ 1.16 = $ 120,000

2) Se calcula el IVA

120,000 X 0.16 = 19,200

Total a cobrar $ 139,200

Registro contable:

Concepto Debe Haber

- 1 -

Clientes

Ventas

IVA por Trasladar

*Venta de mercancía a precio de venta

- 2 -

Costo de ventas

Almacén

*Por la salida del almacén a precio de costo

$ 139,200

100,000

$ 120,000 19,200

100,000

Cuando el cliente paga, se debe reclasificar el IVA

Concepto Debe Haber

- 1 -

Bancos

Clientes

*Cobramos al cliente

- 1 a -

IVA por Trasladar

IVA Trasladado

*Reclasificación del IVA efectivamente cobrado

$ 139,200

19,200

$ 139,200

19,200

IVA Acreditable.

Es el IVA efectivamente pagado.

Cuando la entidad adquiere bienes o servicios, arrienda o importa al contado, debe pagar además un 16% por concepto de IVA.

Ejemplo:

Compra mercancías con valor de $100,000 más IVA, paga con cheque No.36.

En este caso se calcula directamente el IVA:

1) Tomamos la cifra base $ 100,000

2) Se calcula el IVA

100,000 X 0.16 = 16,000

Total a pagar $116,000

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