Vademecum Fiscal
Enviado por arializ • 9 de Septiembre de 2013 • 2.700 Palabras (11 Páginas) • 443 Visitas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR).
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales.
Objeto: Impuesto de carácter directo y de naturaleza personal que grava la renta (utilidades).
Sujeto: Personas físicas y morales residentes en México o residentes en el extranjero con establecimiento permanente o con fuente de riqueza en México.
Base: La totalidad de los ingresos acumulables disminuidos con las deducciones autorizadas en ley, menos las pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores en la mayoría de los casos.
Tasa: para el Ejercicio Fiscal de 2013, en ella se propone mantener las tasas del ISR tanto de personas morales como de personas físicas en una tasa marginal del 30%.
Exenciones: Enajenación de casa habitación, los salarios mínimos generales así como las prestaciones calculados con base en éstos, las jubilaciones, indemnizaciones por despido laboral (hasta un límite), prestaciones de previsión social. Los Sindicatos, las instituciones de beneficencia pública, asociaciones patronales, cámaras de comercio y similares, colegios de profesionistas, sociedades cooperativas de consumo, sociedades mutualistas, escuelas de educación pública, asociaciones de padres de familia, de colonos, instituciones o sociedades civiles con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro, entre otras.
Liquidación y pago: El impuesto sobre la renta es de carácter anual, sin embargo, se realizan 12 pagos provisionales que se consideran a cuenta del impuesto anual, los cuales se calculan aplicando, en el caso de personas morales, un coeficiente con base al ejercicio anterior para estimar la utilidad del ejercicio en curso y determinar el pago a cuenta del impuesto anual, y en el caso de personas físicas se aplicará a la base gravable determinada del periodo, una tabla progresiva, el monto de los pagos realizados se disminuirán del impuesto anual. Para ambos casos, en el supuesto de que se tengan pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (prescriben en 10 años) se podrán disminuir de la base determinada durante los pagos provisionales o hasta el cálculo anual.
Figura de la Retención: Únicamente las personas morales están obligadas a efectuar retenciones y entero del impuesto, entre otros, por los siguientes conceptos: salarios, profesionales, arrendamiento.
A. Tarifa aplicable a pagos provisionales
1. Tarifa para el cálculo de los pagos provisionales que se deban efectuar durante 2013, tratándose de enajenación de inmuebles a que se refiere la regla I.3.14.4. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013.
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre
el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.24 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52
392,841.97 En adelante 73,703.40 30.00
B. Tarifas aplicables a retenciones
1. Tarifa aplicable en función de la cantidad de trabajo realizado y no de días laborados, correspondiente a 2013, calculada en días.
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre
el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 16.32 0.00 1.92
16.33 138.50 0.31 6.40
138.51 243.40 8.13 10.88
243.41 282.94 19.55 16.00
282.95 338.76 25.87 17.92
338.77 683.23 35.88 21.36
683.24 1,076.87 109.45 23.52
1,076.88 En adelante 202.04 30.00
Tarifa aplicable durante 2013, para el cálculo de los pagos provisionales mensuales.
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre
el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 496.07 0.00 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.23 10.88
7,399.43 8,601.50 594.24 16.00
8,601.51 10,298.35 786.55 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36
20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52
32,736.84 En adelante 6,141.95 30.00
Tarifa para el pago provisional del mes de enero de 2013, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Secciones I y II, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre
el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 496.07 0.00 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.23 10.88
7,399.43 8,601.50 594.24 16.00
8,601.51 10,298.35 786.55 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36
20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52
32,736.84 En adelante 6,141.95 30.00
Tarifa para el pago provisional del mes de febrero de 2013, aplicable
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