CASO LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

NOTA: Si la Prueba no cumple los siguientes requisitos se calificará como no Apta.

• No son admisibles soluciones presentadas a mano. Se han de presentar en archivo digital: Word, Excell, PDF.

• Se han de responder todos los CASOS propuestos.

CASO LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

• ¿Puede establecer un tributo una Comunidad Autónoma? ¿y una Entidad local? Razone su respuesta.

Los artículos 31.3 y 133 de la Constitución reconocen el principio de reserva de ley en materia tributaria, de forma que los tributos de las entidades locales deben venir regulados en una norma con rango de ley.

Por otro lado, en el artículo 133.2 de la Constitución se dispone que las entidades locales podrán establecer y exigir tributos de acuerdo con la Constitución y las leyes.

En este sentido, en el citado artículo 2.1 se establece que la Hacienda de las entidades locales estará constituida, entre otros recursos, por los tributos propios clasificados en tasas, contribuciones especiales e impuestos.

En las Haciendas locales también están presentes los precios públicos, que, a pesar de no tener naturaleza tributaria, deben ser estudiados junto con los tributos.

En consecuencia, los ingresos de las entidades locales se nutren de:

• Tasas y precios públicos.
• Contribuciones especiales
• Impuestos y recargos sobre impuestos.

La efectividad de la potestad de las entidades locales para establecer y exigir tributos al amparo del artículo 133.2 de la Constitución exige que dichas entidades tengan cierta capacidad para desarrollar las siguientes actuaciones:

• Acordar la imposición de sus tributos propios.
• Desarrollar reglamentariamente las normas legales reguladoras de dichos tributos.
• Llevar a cabo la gestión de los mismo

• Dada una ley 01/201X del 05 de enero, de vigencia limitada a dicho año, establece una no aplicación de la Ley 13/201X-2, del 15 de marzo del año 201X-2.

La ley 01/201X de 05 de enero podrá derogar a la otra ley anterior 13/201x-2 del 15 de marzo del año 201X-2, ya que toda norma jurídica puede ser modificada o derogada por nuevas normas. La derogación de la norma jurídica se define como la cesación de su vigencia por efecto de lo dispuesto en otra norma posterior.

Por lo general las normas tienen una vigencia indefinida, pero algunas normas pueden consignar el tiempo que durará su vigencia. Por lo que durante el año que se establece la ley 01/201X se establece una no aplicación de la Ley 13/201X-2, limitándose a ese único año la derogación.

¿Qué consecuencias tiene dicha disposición sobre la Ley 13/201X-2? Razone su respuesta.

CASO GESTIÓN TRIBUTARIA

1. Indique en los siguientes supuestos ante que procedimiento de gestión tributaria nos encontramos:

a) D. Andrés Cifuentes presenta la autoliquidación del IRPF por la que la administración tributaria debe devolver 5.000€.

Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación.

b) La administración tributaria requiere a D. Segundo para que comparezca en sus oficinas ya que los datos presentados por él en su declaración del IRPF no coinciden con los que obran en poder de la administración tributaria.

Procedimiento de rectificación de autoliquidaciones en materia tributaria o verificación, ya que se advierten errores con los datos que tiene la Administración.

c) D. Argimiro presenta el borrador de la declaración de IRPF que le envía la Agencia Tributaria para que esta le devuelva la cantidad de 500€.

Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación.

d) D. Pedro presente una declaración del impuesto de sucesiones de su padre para que la administración calcule la cuota de su impuesto.

Comunicación de datos, es un procedimiento de gestión tributaria iniciado mediante la declaración.

e) La administración no está conforme con los valores declarados por D. Rafael en el impuesto de trasmisiones patrimoniales, por lo que inicia el correspondiente procedimiento.

Procedimiento de comprobación de valores

f) La administración tributaria decide comprobar los elementos causantes de los datos

Procedimiento de comprobación limitada

EVALUACIÓN FINAL

LEY GENERAL TRIBUTARIA

Escuela de Negocios y Dirección 2

bases utilizados por D. Benito en el sistema de módulos del IVA.

2. En el procedimiento de comprobación limitada ¿Qué actuaciones podrá realizar la administración tributaria? ¿Qué no podrá realizar en ningún caso? ¿Dónde deben realizarse las actuaciones?

A través de este procedimiento, la Administración puede comprobar los hechos, actos, elementos, actividades y demás circunstancias determinadas de la obligación tributaria. La Administración está facultada para:

-Examinar los datos consignados por los obligados tributarios en sus

declaraciones y de los justificantes presentados o que se requieran al

efecto.

-Examinar los datos y antecedentes en poder que pongan de manifiesto:

La realización del hecho imponible

• El presupuesto de una obligación tributaria.
• La existencia de elementos no declarados o distintos de los declarados.
• Examinar los registros y demás documentos exigidos por la normativa tributaria y de cualquier otro libro, registro o documento oficial, con excepción de la contabilidad mercantil, examen de facturas
• Requerir información a terceros que estén obligados a suministrar.

En ningún caso podrán solicitar:

• La contabilidad exceptuando los libros de registro.
• Exigir a terceros que aclaren sobre los documentos presentados por este sujeto, excepto los que ellos estuvieran obligados a proporcionar en sus propios modelos. Si podrán contrastar datos proporcionados por ambos, como los incluidos en el modelo 347.
• Nuestros movimientos bancarios a las entidades financieras, si pudiendo solicitar la aportación de los extractos que justifiquen los gastos incluidos en la declaración.

Según el artículo 151, las actuaciones inspectoras podrán desarrollarse indistintamente, según determine la inspección:

• En el domicilio fiscal, domicilio, despacho u oficina del obligado tributario.
• Donde se realicen las actividades grabadas.
• Donde existe alguna prueba, aunque sea parcial, del hecho imponible o del presupuesto del hecho
• En las oficinas de la Administración Tributaria, cuando los elementos se puedan examinar en ellas.

Como regla se establece que el análisis de libros y demás documentación, tendrá que analizarse en las oficinas, despacho… del obligado tributario, en su presencia o la de su representante, a no ser, que el obligado tributario acceda a realizarlo en las oficinas públicas.

3. ¿En qué supuestos podrá realizar la Administración tributaria una nueva regularización en relación con el objeto ya comprobado en otro procedimiento de comprobación limitada?

- Cuando alguno de los elementos de la obligación tributaria se determine en función de los correspondientes a otras obligaciones que no hubieran sido comprobadas.

-Que hubieran sido regularizadas mediante liquidación provisional o mediante liquidación definitiva que no fuera firme.

-Cuando existan elementos de la obligación tributaria cuya comprobación con carácter definitivo no hubiera sido posible durante el procedimiento, en los términos que se establezcan reglamentariamente.

-Cuando proceda formular distintas propuestas de liquidación en relación con una misma obligación tributaria.

4. La Administración tributaria ha iniciado un procedimiento de comprobación de valores en relación con el Impuesto de Sociedades de la mercantil FACTUSA S.L., resultando los valores comprobados superiores en términos absolutos a los declarados por FACTUSA, S.L. en su impuesto. FACTUSA S.L. está pensando en solicitar una Tasación Pericial Contradictoria.

a. ¿Qué requisitos serían necesarios para que FACTUSA, S.L. pudiera solicitar la Tasación Pericial Contradictoria?

La Tasación Pericial Contradictoria viene regulada en la Ley General Tributaria y en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria. En la misma se distingue el siguiente procedimiento:

• Valor comprobado por la administración: Será necesaria la valoración realizada por un perito de la Administración si la comprobación del valor se hubiese efectuado por un medio distinto del dictamen de peritos de dicha Administración.

• Valor declarado por el obligado tributario Se le concederá un plazo de 10 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación de la valoración, para que pueda proceder al nombramiento de un perito. Este perito deberá tener título adecuado a la naturaleza de los bienes y derechos a valorar.

b. ¿Cuál sería el plazo para solicitarla?

El plazo para hacerlo es el del primer recurso o reclamación (un mes a partir del día siguiente a la notificación).

c. Una vez realizada la Tasación Pericial Contradictoria, ¿Qué tasación se tendrá en cuenta para determinar el valor del bien? ¿Quién correrá con los gastos del tercer perito?

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