Caso la aplicación de los tributos

CASO LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

 • ¿Puede establecer un tributo una Comunidad Autónoma? ¿y una Entidad local? Razone su respuesta.

El artículo 4 de la LGT, establece que, por ley, la facultad de establecer impuestos corresponde exclusivamente al Estado. Las regiones autónomas y las entidades locales pueden constituirse y gravarse de conformidad con la constitución y las leyes. Así, el Estado puede delegar en Comunidades Autónomas y Entidades Locales si así lo desea. En España, las CCAA, tal y como recoge el artículo 157.1 a), CE tienen la facultad de fijar impuestos: tasas, contribuciones especiales e impuestos, identificando dos requisitos:

- Establecerlos y exigirlos de conformidad con la Constitución y las leyes.

- No recaigan hechos imponibles por los que el Estado ya ha recaudado impuestos

 • Dada una ley 01/201X del 05 de enero, de vigencia limitada a dicho año, establece una no aplicación de la Ley 13/201X-2, del 15 de marzo del año 201X-2. ¿Qué consecuencias tiene dicha disposición sobre la Ley 13/201X-2? Razone su respuesta.

La Ley 01/201X de 05 de enero tiene el poder de revocar la Ley anterior 13/201X-2 del 15 de marzo del mismo año, ya que cualquier normativa jurídica está sujeta a ser alterada o anulada por regulaciones más recientes. La derogación de una norma jurídica se entiende como la extinción de su validez debido a lo establecido en otra normativa posterior.

Por lo general, las normas tienen un período de validez indefinido, aunque algunas pueden establecer el tiempo en que se aplicarán. Por lo tanto, durante el año en que se establece la Ley 01/201X, se suspende la aplicación de la Ley 13/201X-2, restringiendo la derogación solo a ese año en particular.

CASO GESTIÓN TRIBUTARIA

1. Indique en los siguientes supuestos ante que procedimiento de gestión tributaria nos encontramos:

a) D. Andrés Cifuentes presenta la autoliquidación del IRPF por la que la administración tributaria debe devolver 5.000€.

Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación

b) La administración tributaria requiere a D. Segundo para que comparezca en sus oficinas ya que los datos presentados por él en su declaración del IRPF no coinciden con los que obran en poder de la administración tributaria.

Procedimiento de rectificación de autoliquidaciones en materia tributaria y/o verificación

c) D. Argimiro presenta el borrador de la declaración de IRPF que le envía la Agencia Tributaria para que esta le devuelva la cantidad de 500€.

Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación

d) D. Pedro presente una declaración del impuesto de sucesiones de su padre para que la administración calcule la cuota de su impuesto.

Se corresponde a una comunicación de datos, es un procedimiento de gestión tributaria iniciado mediante la declaración.

e) La administración no está conforme con los valores declarados por D. Rafael en el impuesto de trasmisiones patrimoniales, por lo que inicia el correspondiente procedimiento.

Procedimiento de comprobación de valores

f) La administración tributaria decide comprobar los elementos causantes de los datos bases utilizados por D. Benito en el sistema de módulos del IVA.

Procedimiento de comprobación limitada.

1. En el procedimiento de comprobación limitada ¿Qué actuaciones podrá realizar la administración tributaria? ¿Qué no podrá realizar en ningún caso? ¿Dónde deben realizarse las actuaciones?

A través de este procedimiento, la Administración puede comprobar los hechos, actos, elementos, actividades y demás circunstancias determinadas de la obligación tributaria. La Administración está facultada para:

• Examinar los datos consignados por los obligados tributarios en sus declaraciones y de los justificantes presentados o que se requieran al efecto.
• Examinar los datos y antecedentes en poder que pongan de manifiesto:

• La realización del hecho imponible
• El presupuesto de una obligación tributaria.
• La existencia de elementos no declarados o distintos de los

• declarados.

• Examinar los registros y demás documentos exigidos por la normativa tributaria y de cualquier otro libro, registro o documento oficial, con excepción de la contabilidad mercantil, examen de facturas
• Requerir información a terceros que estén obligados a suministrar.

En ningún caso podrán solicitar:

• La contabilidad exceptuando los libros de registro.
• Exigir a terceros que aclaren sobre los documentos presentados por este sujeto, excepto los que ellos estuvieran obligados a proporcionar en sus propios modelos.
• Nuestros movimientos bancarios a las entidades financieras, si pudiendo solicitar la aportación de los extractos que justifiquen los gastos incluidos en la declaración.

Según el artículo 151, las actuaciones inspectoras podrán desarrollarse indistintamente, según determine la inspección:

• En el domicilio fiscal, domicilio, despacho u oficina del obligado tributario.
• Donde se realicen las actividades grabadas.
• Donde existe alguna prueba, aunque sea parcial, del hecho imponible o del presupuesto del hecho
• En las oficinas de la Administración Tributaria, cuando los elementos se puedan examinar en ellas.

Como regla se establece que el análisis de libros y demás documentación, tendrá que analizarse en las oficinas, despacho… del obligado tributario, en su presencia o la de su representante, a no ser, que el obligado tributario acceda a realizarlo en las oficinas públicas.

1. ¿En qué supuestos podrá realizar la Administración tributaria una nueva regularización en relación con el objeto ya comprobado en otro procedimiento de comprobación limitada?

Los supuestos son:

• Cuando alguno de los elementos de la obligación tributaria se determine en función de los correspondientes a otras obligaciones que no hubieran sido comprobadas.
• Que hubieran sido regularizadas mediante liquidación provisional o mediante liquidación definitiva que no fuera firme.
• Cuando existan elementos de la obligación tributaria cuya comprobación con carácter definitivo no hubiera sido posible durante el procedimiento, en los términos que se establezcan reglamentariamente.
• Cuando proceda formular distintas propuestas de liquidación en relación con una misma obligación tributaria.

4. La Administración tributaria ha iniciado un procedimiento de comprobación de valores en relación con el Impuesto de Sociedades de la mercantil FACTUSA S.L., resultando los valores comprobados superiores en términos absolutos a los declarados por FACTUSA, S.L. en su impuesto. FACTUSA S.L. está pensando en solicitar una Tasación Pericial Contradictoria.

a. ¿Qué requisitos serían necesarios para que FACTUSA, S.L. pudiera solicitarla Tasación Pericial Contradictoria?

La Tasación Pericial Contradictoria se encuentra regulada en la Ley General Tributaria y en el Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección tributaria, establecido por el Real Decreto 1065/2007 del 27 de julio. Este proceso se divide en los siguientes pasos:

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