COTROL RECUPERATIVO. AUDITORIA DE REMUNERACIONES, TESORERIA Y CONTROL INTERNO

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CONTROL RECUPERATIVO

AUDITORIA DE REMUNERACIONES, TESORERIA Y CONTROL INTERNO

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Control Recuperativo

1.-Indique y explique, con un caso práctico, cuáles serían los pasos que seguiría para auditar el área de tesorería en una empresa, con el fin de dar fe, que lo que se tiene o lo que se debe es imagen fiel da la realidad.

R//

      Los pasos a seguir desde mi punto de vista y junto a la información que podido recabar en clases y desde la empresa en la cual me desempeño, serian, en primera instancia, evaluar el cumplimiento de los procedimientos que hasta ese momento existen (en el caso de que existiesen), así como el control y seguridad, analizar las entradas y salidas de efectivo, los descuentos, presupuestos y todos aquellos documentos que garanticen un control más adecuado.

Un breve ejemplo que podría destacar, es que se realizan dentro de la empresa TRANSAGRO S.A., serían el de realizar arqueos sorpresivos en diferentes sucursales y recuentos planificados, mediante procesos delimitados por la empresa.

Antes que todo:

El inicio de una auditoria, implica la apertura de una carpeta que contiene el expediente con toda la documentación que genera el caso. La documentación de esta carpeta debe foliarse en forma correlativa a medida que se incorporen los antecedentes pertinentes.

Todos estos antecedentes se dividen en diferentes formularios.

Hoja de control de auditoria, la que contendrá todo los hitos relevantes de la auditoria, esta hoja permitirá a los jefes de grupos, gerentes, etc. evaluar los avances de la auditoria.

Anexo: Informe de auditoría, Este anexo a la Hoja de Control de Auditoría, es una guía o ayuda memoria para la auditoría que contiene los principales conceptos en que comúnmente se detectan diferencias

Esta hoja de trabajo, que contendrá en forma esquemática y resumida las inconsistencias detectadas, las cuentas auditadas y los procedimientos seguidos, también cumple la función de informe final, por lo tanto, se deben señalar además los antecedentes complementarios y en el espacio de Informe de Auditoría lo que se estime pertinente dejar constancia, para el cierre de la auditoria.

Acta de recepción o acceso a documentación y devolución

A través de Este documento se deja constancia de la recepción de antecedentes solicitados por una notificación y su posterior entrega, una vez finalizada la revisión. En este sentido este formulario se genera en función de los antecedentes solicitados por la notificación, con dos columnas: en primer término una columna en que se registran los antecedentes recibidos y una segunda columna en que se registran los antecedentes devueltos al contribuyente.

Este formulario debe ser único por notificación. Está concebido para fijar la fecha de inicio de la revisión para efectos de cómputos de plazos y también para respaldar la recepción y entrega de documentos cuando la revisión es efectuada en las Oficinas Del Servicio.

La utilización de los procedimientos de muestreo por parte de esta auditoría, da como finalidad, la expresión de una opinión y no como certificación absoluta del tema que se analiza.

Los pasos para auditar el área de tesorería y dar fe de lo que se tiene es imagen fiel a la realidad deberían partir por:

• Analizar que las conciliaciones bancarias estén listas, terminadas e ingresadas al mes que se requiera revisar la cuenta proveedores.
• Analizar los registros contables de las cuentas por cobrar y por pagar.
• Analizar los descuentos, bonificaciones o cancelaciones relacionadas con las cuentas por cobrar

              (Solicitando la documentación por cobrar según el muestreo).

• Analizar si existen normas descritas para el procedimiento de cobro de cuentas, mediante transferencias o cheque nominativo.

• Analizar la cuenta de proveedores, revisando el detalle de esta, ver los que se encuentren con saldos o estén pendientes de pagos.
• Analizar las cuentas de gastos de servicio (el no pago de los servicios básicos, luz, agua, energía, es una alerta para pensar de que algo no está bien dentro de la empresa)
• Revisar junto a tesorería, que ocurre con los pagos pendientes, solicitar las facturas, revisar las fechas de timbre de pago y ver en que cuentas se cargaron.
• Revisar en el SII, el análisis del proveedor, pero siempre antes de eso cerciorarse de que los saldos estén conciliados a la fecha solicitada.
• Analizar los tipos de créditos que se tienen con cada proveedor (muestreo)
• Analizar la aprobación de documentos de pago incluida la nómina de pagos a los empleados.
• Analizar el manejo de los fondos en base a las políticas definidas por escrito, por parte de la dirección de la empresa
• Analizar que las decisiones que toma el departamento de tesorería están dentro de las políticas fijadas y debidamente autorizadas.

Redacción del informe

El esta parte debo preparar un informe que detalle los hallazgos de la auditoría. En el informe se incluyen los errores matemáticos, problemas contables y pagos autorizados, pero no así las deudas y otras discrepancias; deben enumerarse otras preocupaciones de la auditoría. El auditor entonces debe escribir un comentario que describa los hallazgos de la auditoría y las soluciones recomendadas para los problemas.

Configuración de una reunión de cierre

Por ultimo debo solicita una respuesta de la dirección que indique si está de acuerdo o en desacuerdo con los problemas descritos en el informe, una descripción del plan de acción de la administración para hacer frente al problema y una fecha de finalización prevista. En la sesión de clausura, todas las partes involucradas deben discutir el informe y las respuestas de la administración. Si hay algunos asuntos pendientes, deben resolverse en este punto.

2.-Indique y explique, con un caso práctico, cuáles serían los pasos que seguiría para auditar remuneraciones a pagar en el mes de noviembre en una empresa, con el fin de dar fe que lo que se tiene o lo que le deben es imagen fiel a la realidad.

R//

Se me ha solicitado realizar una auditoría al área de remuneraciones, en específico al mes de noviembre, con el fin de dar fe a la realidad de la empresa,  Revisando todas nuestras obligaciones contractuales y legales relativas a remuneraciones y sus deducciones, se hayan registrado y evaluado adecuadamente en el periodo solicitado.

La empresa a auditar se llama Transagro s.a. importadora de repuestos para camiones, cuenta con:

-70 trabajadores (55 hombres 15 mujeres)

-Horario laboral lunes a viernes 8:30 a 18:30

- 9 sucursales a lo largo del país y su casa matriz se encuentra en Santiago centro.

Como se sabe ya, toda auditoria requiere procedimientos básicos para su correcta conformación, esto se realiza a través de formularios y registros que se van dejando por medios de evidencias que se van registrando con el fin de dar una opinión de lo que se está auditando a través de la redacción del informe final.

METODOLOGÍA A APLICAR

• Elaboración de programa de Auditoría

• Planificación de la Auditoría

• Estudio de Normativa

• Reunión de Inicio

• Obtención de Evidencia de Auditoría

• Revisión de procedimientos y controles existentes

• Revisión de documentación

• Evaluación de evidencia obtenida

• Elaboración de pre-¡informe

• Reunión de cierre

• Elaboración de Informe de auditoria

Los procedimientos a revisar serian:

• Revisar los contratos de empleos y otras políticas de compensación.

• Revisar el pasivo de los suelos, retenciones, comisiones, enfermedades y vacaciones por

Pagar:

1. Obtener análisis de las cuentas mencionadas, comparar las con el libro mayor.
2. Revisar y comparar que los bonos o similares estén con su autorización correspondiente.
3. Revisar analíticamente la razonabilidad del pasivo por aguinaldo, vacaciones,

Indemnizaciones, etc.

• Revisar la nómina y sus correspondientes impuestos, para así verificar que se han efectuado los pagos a tiempo.
• Obtener un análisis de los de los beneficios a empleados y revisar en forma general la razonabilidad del análisis, los contratos y comparar los montos con los saldos del libro mayor.
• Verificar la adecuada contabilización de los anticipos y su correcto registro en las liquidaciones de sueldo
• Comprobar la correcta contabilización de la deuda contraída por la empresa en relación a vacaciones de personal y pagos extras, teniendo en cuenta el principio de devengo, reflejando el gasto de sueldo y salarios correspondientes
• Si la relación del trabajador con la empresa, es externa, verificar la correcta documentación que respalde los trabajos realizados por el profesional externo, retenciones aplicadas y su correspondiente contabilización.
• Cotejar las remuneraciones de los ejecutivos y directores incluyendo bonos con la minuta de junta de directores.
• Revisar en forma general las forma de pago de las remuneraciones.
• Revisar que los trabajadores que perciben remuneraciones, sean realmente trabajadores de la empresa; prestando mayor énfasis en caso de familiares de accionistas o ejecutivos de la empresa.
• Que las remuneraciones que aparecen en las planillas, sean realmente las que perciben los trabajadores.    

Un caso práctico es la revisión del proceso de remuneraciones del mes de noviembre de la importadora Transagro, en la cual de un universo de 70 trabajadores, se detectaron:

• en 5 casos el pago erróneo en las cotizaciones previsionales, ya que se detectaron diferencias en las tasas de AFP, puesto que se comprobó de que se habían cambiado de entidad administradora de fondos y no había información de esto.

• Así como también se detectaron en varios casos de contratos de trabajos no actualizados, comprobante de vacaciones desactualizados.

En el global de la auditoria del área de remuneraciones, no se encontraron mayores problemas salvo los señalados, ya que posee pocos trabajadores y eso ayuda a un mejor control, pero dejando la salvedad de que se deben aumentar los controles internos para así minimizar aún más los errores a futuro.

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