Control Interno - Auditoria

CUESTIONARIOS

REALIZAR PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

INTRODUCCION

El objetivo de formular estos programas guías de procedimientos básicos de auditoría financiera deben ser realizados de acuerdo con las condiciones particulares de cada empresa y según las circunstancias, es el de indicar los pasos de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno.

CUESTIONARIOS

Estos programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, para evaluar el Control Interno y para:

1. Establecer un plan a seguir con el mínimo de dificultades.

2. Facilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional.

3. Determinar la extensión de los procedimientos aplicables en las circunstancias.

4. Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o pendientes de efectuar.

5. Servir de guía para la planeación de futuras auditorías.

6. Ayudar a controlar el trabajo, desarrollo y a establecer responsabilidades.

7. Facilitar la supervisión del trabajo efectuado por los asistentes.

Los programas han sido diseñados para cada área de los estados financieros, fijando los objetivos de las pruebas de cumplimiento de cada área en particular, para de esta manera comprender mejor los fines que se persiguen, el alcance de las pruebas de cumplimiento para realizar las pruebas sustantivas.

Los cuestionarios diseñados para facilitar la revisión y la evaluación del control interno, que no son parte integral de los programas guías, relacionados con los procedimientos de auditoría, no pretenden abarcar todas las situaciones posibles y por lo tanto, cuando las características particulares de una empresa, no se contemplen en dichos cuestionarios, deberán ampliarse o modificarse, de acuerdo con las circunstancias, puesto su objetivo no es el de sustituir, eliminar o desplazar el criterio del auditor público independiente, sino el de constituír una guía que ayude a concluír la investigación conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.

APÉNDICE

INFORMACION GENERAL

A ) INTRODUCCION

Las preguntas que figuran en el cuestionario para la revisión y evaluación del control interno, se enumeran en el mismo orden de los procedimientos de auditoría aplicables según las circunstancias.

B) OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determinar:

1. La forma como están cumpliendo los directivos y funcionarios sus obligaciones administrativas y las responsablidades asignadas.

2. Las conexiones que pueden existir entre los funcionarios y empleados con otras empresas con las cuales se negocian.

3. Las políticas de contratación de funcionarios y empleados y las incompatibilidades establecidas.

4. Si los funcionarios y empleados que manejan fondos, valores y almacén están respaldados con pólizas de manejo y cumplimiento y si el monto de tales seguros y garantías tienen adecuada cobertura.

5. Si los activos de la empresa están adecuadamente protegidos con pólizas de seguros que cubran los riesgos que están sujetos tales bienes.

6. Si se obtiene el mayor beneficio por la empresa en cuanto a cobertura de los seguros y el costo de las primas que se pagan.

C) PROGRAMAS

1. Revise y evalúe la solidez o debilidades del control interno y con base en dicha evaluación:

a) Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.

b) Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

Empresa: ______________________________________________________________

Periódo que cubre la auditoría: _____________________________________________

INFORMACION GENERAL

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

1. GENERALIDADES:

01. ¿Tiene la empresa un organigrama o esquema de organización?

02. ¿Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de administración están delimitadas por los estatutos?.

03. ¿Los deberes del contador general están separados de los de las personas encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.?.

04. están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad los empleados de este departamento y los libros y registros contables en toda oficina o dependencia de la empresa?.

05. ¿Tiene la empresa un manual de procedimientos contables?.

06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que han intervenido en su preparación?.

07. ¿Están debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable?.

08. Utiliza la empresa para efectos de control:

• ¿Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados?.

• ¿Costos estándar?.

09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas, están provistos de:

• ¿Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?.

• ¿Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobados previamente, limite y monto de las mismas?.

10. ¿Tiene la empresa un departamento de auditoría interna que opere en forma autónoma?.

11. ¿Si lo tiene a quien rinde los informes?.

12. ¿Hemos revisado los programas de auditoría interna para determinar si son aprobados para llenar su cometido?.

13. ¿contiene el informe de auditoría interna:

• ¿Conclusiones sobre la revisión?.

• ¿Salvedades a las cuentas, cuando sean necesarias?.

• Sugerencias sobre las mejoras en los métodos de control interno?.

14. Con respecto a los informes de auditoría interna:

• ¿Son revisados por funcionarios superiores?.

• Se toman las medidas necesarias para corregir las diferencias?.

15. ¿Toman como regularidad sus vocaciones los cajeros, almacenistas y demás empleados en puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros empleados:

16. Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los empleados:

• ¿Carecen éstos de conexiones con otras organizaciones mercantiles con las cuales la empresa negocia?.

En caso contrario, menciones cuáles empleados y con que empresas tienen conexiones?.

• Existe un procedimiento que prohibe emplear dos o más funcionarios que desempeñen labores principalmente de contabilidad y caja, que tengan algún grado de parentesco o consanguinidad?.

17. ¿Los funcionarios que manejen fondo o valores están respaldados con pólizas de seguros de manejo y cumplimiento u otra clase de garantía?.

18. ¿Parece adecuado el monto de tales seguros o garantías?.

19. ¿Existe un empleado competente encargado de todo lo relacionado con seguros?.

Sección discutida con (nombre y puesto) ...........................................................................

Sección preparada por: ............................................................................. Fecha:...............

CAJA Y BANCOS

A. INTRODUCCION

Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisión y Evaluación del Control Interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y que deben llevarse a cabo según las circunstancias

B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determinar sí:

1. El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable del mismo y esta separado de otros fondos.

2. La responsabilidad de los fondos fijos de caja, está separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar.

3. Los fondos fijos que se maneja en cuentas bancarias, se controlan en igual forma que las demás cuentas bancarias.

4. Existen límites para los desembolsos, cheques girados contra los fondos de caja y para cualquier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y salarios, gastos de viaje, etc.

5. Los desembolsos están amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y con la debida identificación fiscal del beneficiario.

6. la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los cheques.

7. La auditoria interna u otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja.

C. PROGRAMA

Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluación:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo

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