Contabilización impuesto de sociedades

Contabiliza el impuesto de sociedades de los siguientes años, suponiendo un tipo del 25%:

AÑO 1

• Resultado antes de impuestos: 32.000 euros.

• La empresa dona a Aldeas Infantiles 600 euros no deducibles.

• No existen bases negativas de ejercicios anteriores.

• Retenciones a cuenta del impuesto: 3.250 euros.

• Pagos a cuenta del impuesto.

- Abril: 300

- Octubre: 400

- Diciembre: 500

• Bonificación a la cuota: 2.600 euros.

• La amortización contable coincide con la fiscal, a excepción de una máquina en la que se han seguido criterios distintos.

- Precio de la máquina: 5.000 euros.

- Amortización contable: 20%.

- Amortización fiscal: 15%.

AÑO 2

• Resultado contable antes de impuestos: -3.500 euros.

• La empresa ha donado a Aldeas Infantiles 600 euros no deducibles.

• No existen bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.

• Retenciones a cuenta del impuesto: 400 euros.

• Pagos a cuenta del impuesto:

- Abril: 400.

- Octubre: negativa.

- Diciembre: negativa.

• Deducción de la cuota: 45 euros. (Si no hay cuota íntegra suficiente podrá deducirse en años posteriores)

• Se ha dotado una corrección valorativa de créditos por operaciones comerciales por valor de 2.000 euros, que aún no es deducible fiscalmente.

• La maquinaria comentada en el año 1la sigue manteniendo por lo que vuelve a generar diferencias temporarias.

AÑO 3

• Resultado contable antes de impuestos: 25.000 euros.

• La empresa dona a Aldeas Infantiles 600 euros no deducibles.

• Retenciones a cuenta del impuesto: 400 euros.

• Pagos a cuenta del impuesto:

- Abril: negativa.

- Octubre: 200.

- Diciembre: 300.

• Bonificación de la cuota: 60 euros.

• La maquinaria comentada en el año 1la sigue manteniendo por lo que vuelve a generar diferencias temporarias.

• La corrección valorativa, que el año pasado no se pudo deducir, ahora se considera deducible.

Escribe aquí tu respuesta …

AÑO 1

Esquema liquidación Impuesto sobre Sociedades

Resultado contable: 32.000

+/- Diferencias permanentes: + 600

Resultado contable ajustado: + 32600

+/- Diferencias temporarias: + 250

Resultado fiscal: + 32850

- B.I. negativas ej. anteriores: -

Base imponible: + 32850

Cuota íntegra: 8212,50

- Deducciones y bonificaciones: - 2600

Cuota líquida: + 5612,50

- Retenciones y pagos a cuenta: - 4450

Cuota diferencial: + 1162,50

Libro Diario

Asiento 1

5612,50 (6300) (4752) 1162,5

(473) 4450

Asiento 2

250(6301)

Corrección

62,50 (4740) (6301) 62,50

(479) 250

AÑO 2

Esquema liquidación Impuesto sobre Sociedades

Resultado contable: - 3500

+/- Diferencias permanentes: + 600

Resultado contable ajustado: - 2900

+/- Diferencias temporarias: - 250

Resultado fiscal: -2650

- B.I. negativas ej. anteriores:

Base imponible: -2650

Cuota íntegra: 0

- Deducciones y bonificaciones: NO TIENE DERECHO ESTE AÑO

Cuota líquida: 0

- Retenciones y pagos a cuenta: -800

Cuota diferencial: -800

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