Impuesto Sociedades

La sociedad MADRESELVA S.A., empresa dedicada a la fabricación de prendas, residente en

España, presenta en el presente ejercicio un resultado contable antes de impuestos de

10.000.000 €. La empresa no tiene la consideración de reducida dimensión.

La información de la que disponemos es la siguiente:

1.- El socio mayoritario, que no presta ningún servicio a la sociedad, ni de carácter laboral ni

profesional, disfruta del uso de un apartamento en la playa adquirido por la sociedad por importe

de 200.000 € (valor del suelo 25%). Por el citado apartamento la sociedad ha contabilizado los

siguientes gastos:

- 15.000 euros por intereses de préstamo hipotecario concertado para la financiar la

adquisición del mismo.

- 5.000 euros en concepto de gastos de mantenimiento (comunidad, agua, luz, etc).

- 3.000 euros en concepto de amortización.

NOTA: Según los art. 90 y 103 del reglamento del IRPF, de retribuciones en especie del capital

mobiliario, tendríamos que hacer un ingreso en cuenta por los mismos.

El importe del mismo es de 2.016 €, efectuado por la empresa y contabilizado en la cuenta de

“Otros tributos”.

Gastos contabilizados no deducibles fiscalmente:

Gastos de mantenimiento por el uso privativo del apartamento: +5.000 €

Ingreso a cuenta efectuado por la empresa: +2.016 €

2.- Como gastos de relaciones publicas aparecen contabilizados 10.000 euros por el coste de un

premio sorteado entre los mejores clientes de la sociedad.

En base a RDL 4/2004, artículo 14, 1.e), podría considerarse gasto deducible porque no se considera una liberalidad, con lo que no requiere ningún ajuste.

serán fiscalmente deducibles tanto los gastos estrictamente necesarios como los convenientes y/o adecuados para la generación de presentes y futuros ingresos.

3.- La empresa doto una provisión por importe de 10.000 euros para cubrir posibles

indemnizaciones a satisfacer por extinción de contratos temporales.

Gasto contabilizado

...