Impuesto Sociedades

La sociedad Deducción S.A., realiza las siguientes operaciones en el presente ejercicio:

1.- Percibe 3.000 euros de dividendos en julio, con una retención de 630 € procedente de la participación en otra sociedad española, adquirida el junio en 18.000 euros. Dicha participación fue vendida el 01 de agosto por 15.000€.

• Según el art 30 TRLIS, y dado a que no se mantiene durante un año la inversión, solo se produciría un 50 % de deducción en Cuota Integra de los 18.000 euros.

• En lo referente a a la retención de 630 euros, son totalmente deducible en Cuota Integra 8 art 46 TRLIS)

2.- Las entidades A y B, participadas en el 100%, reparten dividendos por importe de 10.000 € cada una. Se sabe:

- A SA., fue adquirida hace 9 meses y B S.A., hace 5 años.

En cuanto a la empresa A, S.A, Según el art 30 TRLIS, y dado a que no se mantiene durante un año la inversión, solo se produciría un 50 % de deducción en Cuota Integra, siendo una deducción del 100 % en cuota en el caso de la empresa B, S.A.

- Los gastos de administración de la cartera de valores de A S.A. ascendieron a 100 € y los de B S.A. a 80 €.

Los gastos de administración son deducibles al 100 % en cuota en ámbos casos

3.- Obtiene 20.000 € por el alquiler de un inmueble en Francia, conociéndose que:

- Los gastos correlacionados con los ingresos son de 2.000 €, de los cuales 1.500 € habrían sido fiscalmente deducibles en España.

- Satisface 4.500 € de impuesto extranjero.

Los 20.000 euros están exentos de tributación en el IS en aplicación del art 21 TRLIS para evitar así la doble imposición internacional.

En cuanto a los gastos correlacionados, dado que ya han sido deducidos 1.500 euros, entiendo que se deberían haber podido deducir los otros 500 euros, por lo que se podría realizar un ajuste temporal negativo por ese importe.

4.- Obtuvo 200.000 de renta de un establecimiento permanente sito en el país Islandia. Sabemos que en el presente ejercicio:

- El establecimiento realiza una actividad empresarial.

- El impuesto extranjero fue de 50.000 €, por lo que la renta, después de impuestos, fue de 150.000.

- Existe un convenio de doble imposición con cláusula de intercambio de información.

El año anterior, obtuvo una pérdida por valor de 40.000 euros, que la empresa integró en su

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